Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

Заявительный порядок возмещения НДС: “уточненный” механизм (Рогозина О.)

Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

Дата размещения статьи: 13.08.2016
Ускоренный порядок возмещения НДС предполагает, что налог возмещается налогоплательщику еще до окончания камеральной проверки соответствующей декларации.
Однако если по итогам “камералки” право на вычет не будет подтверждено, то в бюджет придется вернуть неправомерно возмещенную сумму налога с процентами. Таковые же должны начисляться и в том случае, если до окончания ревизии будет подана уточненная декларация.
Причем до недавнего времени было не важно, уменьшается или увеличивается по “уточненке” сумма налога к возмещению…

Порядок возмещения НДС в заявительном порядке регламентирован положениями ст. 176.1 Налогового кодекса (далее – Кодекс). Он дает налогоплательщикам право вернуть налог в ускоренном порядке, т.е. не дожидаясь окончания камеральной проверки соответствующей декларации.

До сих пор такой возможностью могут воспользоваться только достаточно крупные НДС-“игроки”, с момента “рождения” которых до подачи декларации прошло не менее трех лет.
Причем совокупная сумма налогов, уплаченная за три календарных года, предшествовавших году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, должна составлять не менее 7 млрд руб. В совокупной сумме учитываются НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и НДПИ.
Налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, в данном случае не учитываются.
У компаний, которые не могут похвастать столь объемными налоговыми отчислениями в бюджет, также есть шанс ускорить возврат налога, но…

С этой целью одновременно с декларацией по НДС нужно представить в налоговый орган действующую банковскую гарантию. Таковая должна предусматривать обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы “заявленного” НДС, если по итогам “камералки” решение о возмещении НДС в заявительном порядке будет частично или полностью отменено.

Последствия уточнения
На практике довольно часто компании сталкиваются с тем, что, уже подав декларацию, обнаруживают в ней те или иные неточности. В общем случае п. 1 ст. 81 Кодекса обязывает налогоплательщиков подавать в налоговый орган “уточненки” только в том случае, если ошибка привела к занижению налоговой базы.
То есть если вы переплатили налог или обнаружили ошибку, которая на величине налоговой базы не отразилась, то сдавать “уточненку” вы вправе, а не обязаны.Собственно говоря, те же правила действуют и при заявительном порядке НДС. Однако тут все же есть свои особенности – все зависит от того, в какой момент была подана “уточненка”.
Так, если уточненная декларация представлена до того, как налоговый орган вынес решение о возмещении НДС в заявительном порядке, то такое решение по ранее поданной декларации попросту не принимается.

Более сложным (и более того – влекущим неблагоприятные последствия для налогоплательщика) является второй вариант: “уточненку” компания сдала, когда “ускоренный” НДС ей уже был возмещен, но сама “камералка” первоначальной декларации еще не была закончена. В подобных ситуациях последствия будут следующими. Во-первых, отменяется решение о возмещении НДС в ускоренном порядке.

Во-вторых, организации придется вернуть не только сумму ранее возмещенного ей “ускоренного” НДС, но и проценты, предусмотренные п. 17 ст. 176.1 Кодекса, которые исчисляются исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в период пользования бюджетными средствами.
Обратите внимание! Кодексом не предусмотрена отмена решения налогового органа о возмещении НДС в ускоренном порядке в случае, если “уточненка” была подана налогоплательщиком уже после завершения “камералки” (см. Письмо Минфина от 9 июля 2012 г. N 03-07-15/73).
Инициатива наказуема

Новшества-2010: кто и как сможет применять заявительный порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

Новшества-2010: кто и как сможет применять заявительный порядок возмещения НДСАльбина Островская, 12 января 2010 12 января 2010
Начиная с отчетности за I квартал 2010 года, будет действовать новый заявительный порядок возмещения НДС, благодаря которому появится возможность вернуть (зачесть) налог еще до завершения камеральной проверки.
В этом заключается суть самого важного изменения из тех, что были внесены недавно в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.
О том, какие налогоплательщики смогут воспользоваться ускоренным порядком возмещения налога, и как реализовать это новое право, рассказывает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима».

По общим правилам налогоплательщик может вернуть или зачесть НДС, заявленный к возмещению, после окончания камеральной проверки, которая длится три месяца со дня представления декларации.

Зачастую на практике этот срок затягивается, и решение о возмещении налога компании получают со значительной задержкой (подробнее об этом читайте в статье  «Камеральная проверка декларации по НДС:последствия принятия решения о возмещении налога»).
С этого года некоторые категории налогоплательщиков смогут вернуть НДС до окончания камеральной проверки. А именно: в течение нескольких дней после представления декларации. Соответствующие изменения предусмотрены Федеральным законом от 17.12.

09 № 318-ФЗ. Этот закон дополнил Налоговый кодекс РФ новой статьей 176.1 «Заявительный порядок возмещения налога».

Положения этой статьи определяют правила возмещения НДС по декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2010 года.

На кого распространяется новый порядок

Для начала рассмотрим, кто и при каких условиях сможет воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС. В пункте 2 статьи 176.1 НК РФ выделяются две категории налогоплательщиков.

В первую очередь, на ускоренное возмещение НДС могут рассчитывать крупнейшие компании, перечисляющие в бюджет значительные суммы налогов. Речь идет об организациях, которые за три календарных года уплатили в совокупности 10 млрд. руб.
налогов, а именно: НДС, налог на прибыль, НДПИ (если они платят этот налог), акцизы (если они являются плательщиками акцизов).
В эту сумму не включается НДС, уплаченный в связи с импортом товаров, а также налоги, перечисленные организацией в качестве налогового агента.

Поскольку получение права на заявительный порядок зависит от налоговой нагрузки за последние три года, воспользоваться этим правом не могут вновь созданные организации. В подпункте 1 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ четко сказано, что применить ускоренный порядок возмещения налога можно в том случае, если со дня создания организации до дня подачи декларации по НДС прошло не менее трех лет.

Все остальные налогоплательщики смогут воспользоваться новым порядок только при условии, что вместе с декларацией по НДС они представят в инспекцию банковскую гарантию. Эта гарантия должна содержать обязательство банка уплатить за компанию НДС в случае, если впоследствии инспекция отменит (полностью или частично) решение о возмещении суммы налога, принятое в ускоренном порядке.
Статья 176.1 НК РФ устанавливает определенные требования не только к форме банковской гарантии, но и к банкам, которые могут ее выдавать.
На основании сведений, полученных от ЦБ РФ, Минфин России будет вести перечень таких кредитных организаций (предполагается размещать его на сайте финансового ведомства). Условия, при соблюдении которых банк может попасть в этот перечень, следующие (п. 4 ст. 176.

1 НК РФ): 1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной ЦБ РФ, и осуществление банковской деятельности в течение не менее пяти лет; 2) наличие уставного капитала банка в размере не менее 500 млн. руб.; 3) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 млрд. руб.

; 4) соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.02 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;

Возмещение НДС – как вернуть НДС ООО и ИП на ОСНО в 2018 году

Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.
По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.
Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.
Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.
Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Условия возмещения НДС из бюджета

Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

  • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
  • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
  • Оприходование товаров, работ или услуг;
  • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.
Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:
Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.
Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.
Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.
Рассмотрим вкратце каждый из способов.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.
Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года.
Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи.
Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

Заявительный порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

Заявительный (или ускоренный) порядок возмещения НДС означает, что фирма может зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедура ускоренного возмещения НДС закреплена в статье 176.1 Налогового кодекса.
Правом на ускоренное возмещение НДС могут воспользоваться организации, которые за три календарных года, предшествующих году подачи заявления на ускоренный возврат, уплатили в совокупности 10 миллиардов рублей налогов, а именно: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и налог на прибыль При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с экспортно-импортными операциями, а также налоговыми агентами.
Остальные компании могут применять заявительный порядок при наличии у них банковской гарантии. Это означает, что если по итогам камеральной проверки будет установлено нарушение фирмой налогового законодательства, исполнить ее обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов должен банк.

Гарантия банка

Гарантия банка должна быть безотзывной и непередаваемой. Срок ее действия не может быть менее восьми месяцев со дня подачи декларации, в которой НДС заявлен к возмещению.
Кроме того, гарантия должна допускать бесспорное списание средств со счета компании, если она не исполнит требование об уплате.
Выдать гарантию может только банк, включенный в соответствующий перечень кредитных организаций, который ведется Минфином России
Для внесения в этот перечень банк должен отвечать следующим требованиям:

  • иметь лицензию Банка России;
  • вести деятельность не менее пяти лет;
  • иметь собственные средства в размере не менее 1 миллиарда рублей;
  • соблюдать нормативы, обязательные для кредитных организаций, и не иметь требований Банка России о принятии мер по финансовому оздоровлению.

С 1 октября 2013 года к банковской гарантии применяются следующие требования (п. 3 ст. 74.1 и п. 4 ст. 176.1 НК РФ):
1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации в которой заявлена сумма налога к возмещению;
2) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, входящим в перечень, который ведется Минфином России на основании сведений, полученных от Банка России.

Для включения в этот перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям:

  • иметь лицензию на совершение банковских операций, выданную Банком России, и ведение банковской деятельности в течение не менее пяти лет;
  • иметь собственные средства (капитал) в размере не менее 1 миллиарда рублей;
  • соблюдать обязательные нормативы на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;
  • не иметь требований Банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению.

При возмещении НДС по налоговым декларациям, представленным начиная с I квартала 2016 года, право на ускоренный возврат НДС без банковской гарантии получают организации, уплатившие за три предшествующих календарных года в совокупности 7 миллиардов рублей налогов. То есть, сумма налогов, позволяющая ускоренно возместить НДС, с 2016 года снижается с 10 до 7 миллиардов рублей. Федеральным законом от 29 декабря 2015 года № 397-ФЗ соответствующие поправки внесены в статью 176.1 Налогового кодекса.

Заявление о возврате НДС

Чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее пяти дней с момента представления декларации фирма должна подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Этот же срок предусмотрен и для подачи банковской гарантии (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ).
В заявлении нужно указать реквизиты банковского счета для перечисления возмещаемого налога. Также в заявлении фирма должна подтвердить, что обязуется вернуть полученную (зачтенную) сумму, если по итогам камеральной проверки в возмещении будет отказано полностью или частично (п. 7 ст.
176.1 НК РФ).
Обратите внимание

Если налоговая инспекция нарушит срок возврата НДС, ей придется заплатить проценты за каждый день просрочки, начиная с 12-го рабочего дня после подачи заявления. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Банка России, действующей в период нарушения срока возврата.
Учтите, что налоговики не имеют права отказать вам в возмещении процентов на том основании, что в федеральном бюджете нет соответствующей статьи расходов.
Но если в ходе камеральной проверки будут обнаружены нарушения законодательства, то фирме придется вернуть в бюджет не только сумму возвращенного (зачтенного) НДС, но и полученные от инспекции проценты.

Возврат НДС на расчетный счет

Налоговая инспекция принимает решение о возврате или зачете НДС в течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления. В этот же срок инспекторы сообщают компании в письменной форме о возмещении или об отказе в возмещении налога.
Если к этому моменту у фирмы имеется недоимка по налогам, пеням и штрафам, то налоговики самостоятельно зачтут НДС в счет этих платежей и только потом вернут оставшуюся сумму.
На следующий день после принятия решения налоговая инспекция направляет поручение на возврат НДС в территориальный орган Федерального казначейства. А он в свою очередь течение пяти дней должен вернуть указанную сумму налогоплательщику

Возврат неподтвержденного вычета в бюджет

Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция не выявит налоговых нарушений, она сообщает фирме об окончании проверки и отсутствии таких нарушений.
Письменное сообщение об этом налоговики должны прислать в течение семи рабочих дней после окончания проверки.
Не позднее дня, следующего за днем отправки такого сообщения, инспекция направляет в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении обязательств по этой банковской гарантии (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

Если сумма НДС, возвращенная фирме, оказалась больше той, которая должна быть возмещена по результатам камеральной проверки, решение о возврате или зачете отменяется.

В течение пяти дней после получения требования о возврате налога фирма обязана перечислить его в бюджет.
Кроме того, придется еще уплатить проценты за пользование бюджетными средствами, исходя из двукратной ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в тот период (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
Обратите внимание
Затраты на уплату этих процентов нельзя учитывать в расходах при расчете налога на прибыль.

Если в ходе проверки инспекция решит, что основания для возмещения НДС отсутствовали, в бюджет организация должна вернуть всю полученную сумму налога вместе с процентами за пользование бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Дело в том, что проценты, начисленные согласно порядку, изложенному в пункте 17 статьи 176.1 Налогового кодекса, признаются компенсацией, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет за то, что незаконно пользовался излишне возмещенными суммами НДС.
В этой связи показательным является судебное разбирательство, связанное с возмещением НДС в заявительном порядке согласно «уточненке».
ПРИМЕР
Налоговая инспекция возместила акционерному обществу в заявительном порядке НДС в соответствии с представленной декларацией.

После принятия решения о возмещении НДС, но до завершения камеральной налоговой проверки декларации компания представила в ИФНС уточненную декларацию с суммой НДС к возмещению в большем размере. Второй раз о применении ускоренного порядка возврата налога организация не заявляла.

В связи с подачей «уточненки» налоговики вынесли решение об отмене предыдущего решения о возмещении НДС, возвращенного компании в заявительном порядке. Компании было направлено требование о возврате в бюджет сумм НДС и об уплате процентов, начисленных на ранее возмещенный налог в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса.
Не согласившись с требованиями налоговиков в части уплаты процентов, общество обратилось в арбитражный суд. Свою позицию компания обосновала неправильным толкованием налоговиками пунктов 15 и 17 статьи 176.1 Налогового кодекса.
Законодательством, по ее мнению, предусмотрено начисление процентов только в случае излишнего возмещения налога.

А поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена, компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, значит, проценты не начисляются.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доводами организации и признали начисление процентов в рассматриваемом случае неправомерным.
Однако суд кассационной инстанции встал на сторону налоговиков.
Арбитры сослались на правовую позицию, изложенную в постановлениях Президиума ВАС РФ от 19 февраля 2013 г. № 13311/12 и 13366/12 и определении ВАС РФ от 17 июня 2013 г. № ВАС-2527/13.

Согласно мнению высших судей, заявительный порядок возмещения НДС – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Используя это право и получая из бюджета НДС до проведения «камералки», налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученные суммы налога, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.

Кроме того, размер суммы НДС, которую нужно возвратить в бюджет при подаче уточненной декларации до завершения камеральной проверки ранее поданной декларации, по которой НДС был возмещен, не зависит от суммы НДС, заявленной в «уточненке», указали арбитры. Проценты начисляются на всю сумму пользования бюджетными средствами, то есть, всю сумму налога, ранее возмещенную налогоплательщику.
Таким образом, налоговая инспекция обоснованно выставила требование о возврате полученного НДС и исчислила проценты на всю возмещенную из бюджета сумму.

В то же время судьи указали, что если по результатам камеральной проверки уточненной декларации подтвердится, что организации имеет право на возмещение НДС, то инспекция должна будет вернуть взысканные проценты.

По мнению Минфина, изложенному в письме от 19 июня 2015 г. № 03-07-15/35463, проценты начисляются со дня получения этих сумм из бюджета (со дня зачета) до дня уплаты денежных средств по требованию налоговой инспекции о возврате НДС.

Требование о возврате возмещенного НДС

Требование о возврате возмещенной суммы НДС налоговики составляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18 мая 2010 года № ММВ-7-8/235@. Его передают представителю фирмы лично под расписку или отправляют по почте заказным письмом. Письмо считается полученным по истечении шести дней после его отправки.
Если фирма, предоставив в налоговую инспекцию банковскую гарантию, не вернула в бюджет полученный НДС, инспекторы направляют в банк требование об уплате возмещенных денег по гарантии.
Если в течение пяти рабочих дней это требование банк не исполнит, налоговики имеют право взыскать налог в принудительном порядке за счет средств на банковских счетах фирмы.

Или, в соответствии со статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, за счет иного имущества компании.

Аналогичным образом налоговики поступят, если не дождутся от фирмы добровольной уплаты ранее возмещенного НДС, а срок действия банковской гарантии к этому времени уже истечет.
К выводу о том, что ранее НДС был возмещен неправомерно, налоговая служба может прийти и по результатам выездной проверки. ИФНС вправе потребовать от налогоплательщика вернуть налог и в этом случае.
Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 21 февраля 2013 года № АС-4-2/2940 со ссылкой на постановление Президиума ВАС России от 31 января 2012 года № 12207/11 по делу № А33-10298/2010.

Если в ходе выездной проверки обнаружена сумма НДС, ранее необоснованно возмещенная на основании камеральной проверки, то эта сумма признается недоимкой по налогу (п. 8 ст. 101 НК РФ):

  • со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога);
  • со дня принятия решения о зачете суммы НДС, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).

Всю информацию о заявительном порядке возмещения НДС можно узнать из Бератора
—–
Лучшее решение для бухгалтера
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» – это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов – e.berator.ru

Особенности порядка возмещения НДС

Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

Порядок возмещения НДС отличается в зависимости от применяемых в ходе сделки ставок налога. При ставке 10 или 18% следует руководствоваться ст. 176 НК РФ, а когда возникает право на использование ставки 0%, нужно обратиться к ст. 165 НК РФ. Наша статья поможет читателям разобраться во всех нюансах возмещения налога из бюджета.
Общие правила возмещения налога
Варианты реализации права на возмещение
Сроки возмещения НДС
Сроки для стандартного порядка возврата
Период получения возврата в заявительном порядке
Пеня, уплачиваемая налоговыми органами за несвоевременный возврат
Механизм оспаривания
Последовательность получения возмещения
Требования к отражению в учетных регистрах
Заявительный порядок возмещения НДС

Общие правила возмещения налога

Для фирм, не имеющих зарубежных договоров и не осуществляющих операции за пределами России, существуют определенные правила возмещения НДС. Компании, осуществляющие внешнеторговую деятельность, поставлены в более жесткие условия, так как на них ложится бремя обоснования своего права на применение льготной ставки.
Несмотря на схожесть порядка оформления, в зависимости от продолжительности периода, в течение которого можно получить возмещение, различают два варианта его реализации:
Основное условие для получения части НДС обратно — превышение суммы законных вычетов над начисленной суммой налогов. Сам смысл описываемого процесса состоит в возврате части НДС, ранее уплаченного продавцу активов вместе их стоимостью. Особенность этой операции в том, что сумма перечисляется контрагенту из бюджета.

Предпосылками для осуществления процедуры возмещения могут стать:

  • Внешнеторговые сделки, в силу того, что они освобождены от обложения НДС, но при покупке материалов, работ и услуг у других отечественных компаний налог уплачивается поставщикам.
  • Деятельность, подпадающая под ставку 10%, при этом все покупки, связанные с такой деятельностью, облагаются налогом по ставке 18%.
  • Объем реализации в ценовом выражении ниже суммы расходов, связанных с деятельностью. Подобная ситуация может быть связана как с хронической убыточностью компании, так и с внезапным падением спроса ввиду появления сильного конкурента на рынке или падения доходов населения.
  • Истечение периода, отведенного для реализации продукции в связи с ее сроками хранения.
  • Варианты реализации права на возмещение

    Возмещение НДС может быть осуществлено в следующих вариантах:

  • Автоматический зачет суммы переплаты в счет имеющихся долгов перед бюджетом налоговыми органами на основе п. 4 ст. 176 НК РФ. Возможно также закрытие подобным способом долгов по пеням, штрафам.
  • Заявительный порядок возмещения НДС

    Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

    Главная Справочная информация Заявительный порядок возмещения НДС
    Новшеством в налоговом законодательстве является заявительный порядок возмещения НДС однако пользоваться таким порядком смогут только немногие плательщики НДС. Есть ряд условий:
    – организация, у которой совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, составляет не менее 10 миллиардов рублей;
    – налогоплательщик получил банковскую гарантию.
    В соответствии со ст. 176.1 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право на возмещение НДС до завершения камеральной проверки декларации, в которой эта сумма налога заявлена к возмещению.  Заявительный порядок возмещения НДС применяется по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с 1 квартала 2010 г.
    Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:
    – налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за 3 календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей.
    Такие налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее 3-х лет;
    – налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой деклараций, в которой заявлено право на возмещение налога, банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично.

    Банк, выдавший банковскую гарантию, обязан не позднее дня, следующего за днем выдачи гарантии, уведомить налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии. Особо отметим, что не каждый Банк может выступать в качестве гаранта.

    Налоговым кодексом РФ определено, что Банк, который имеет право дать банковскую гарантию, должен быть включен в перечень Банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
    Данный перечень ведется Министерством финансов РФ на основании сведений, полученных от ЦБ РФ, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов РФ в сети Интернет.
    Налогоплательщик, имеющий право на применение заявительного порядка возмещения НДС, подает в налоговый орган не позднее 5 дней со дня представления налоговой декларации заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. В заявлении необходимо указать реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.
    В данном заявлении налогоплательщик обязуется:
    – вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке НДС (включая проценты, которые уплачиваются налогоплательщику за нарушение срока возврата налога),
    – уплатить проценты, начисленные на суммы налога подлежащего возврату,

    если решение о возмещении суммы налога в заявительном порядке будет отменено полностью или частично.

    В течение 5 дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС налоговый орган:
    1. Проверяет соблюдение требований, предъявляемых ст. 176.1 НК РФ к:
    – налогоплательщику,
    – банку, выдавшему банковскую гарантию,
    – банковской гарантии,
    – заявлению, оформленному налогоплательщиком о применении заявительного порядка возмещения НДС;
    2. Определяет наличие у налогоплательщика недоимки по НДС, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ;
    3. Выносит решение:
    – о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке,
    – об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

    Одновременно с решением о возмещении суммы налога в заявительном порядке в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение:
    – о зачете суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке,
    – о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке.
    О принятых решениях налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.
    В сообщении о принятии решения об отказе в возмещении суммы налога в заявительном порядке указываются нормы ст. 176.1 НК РФ, нарушенные налогоплательщиком.

    Сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

    Если налоговый орган принял решение об отказе в возмещении суммы налога в заявительном порядке, то порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации не меняются.
    В этом случае возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ.
    При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговый орган выносит решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке и самостоятельно производит зачет в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

    При этом начисление пеней на указанную недоимку осуществляется до дня принятия налоговым органом решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке.

    Налоговый орган принимает решение о возврате (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке:
    – при отсутствии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ;
    – при превышении суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке над суммами недоимки по НДС, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам.
    Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке и направляется в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом данного решения.
    В течение 5 дней со дня получения данного поручения территориальный орган Федерального казначейства осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и не позднее дня, следующего за днем возврата, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

    При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период нарушения срока возврата.

    Если проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган в течение 3-х дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств принимает решение об уплате оставшейся суммы процентов и не позднее дня, следующего за днем принятия данного решения, направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение на уплату оставшейся суммы процентов.
    Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Порядок и сроки такой проверки установлены ст. 88 НК РФ.
    Если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение 7 дней после окончания камеральной налоговой проверки обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании налоговой проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

    В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ.

    Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со ст. 101 НК РФ.

    По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из следующих решений:
    – о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения,
    – об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
    Если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в заявительном порядке, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием решения о привлечении налогоплательщика к ответственности или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности, принимает решение об отмене:
    – решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке,
    – решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) о зачете суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке
    в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.

    Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятых решениях в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

    Одновременно с сообщением о принятии решения об отмене:
    – решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке,
    – решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) о зачете суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке
    в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм (включая проценты, которые уплачиваются налогоплательщику за нарушение срока возврата налога), в размере, пропорциональном доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме налога, возмещенной в заявительном порядке.
    На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Проценты начисляются начиная со дня:
    1) фактического получения налогоплательщиком средств – в случае возврата суммы налога в заявительном порядке;

    2) принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке – в случае зачета суммы налога в заявительном порядке.

    Требование о возврате должна содержать сведения:
    1) о сумме НДС, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки;
    2) о суммах НДС, излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных налогоплательщику) в заявительном порядке, подлежащих возврату в бюджет;
    3) о сумме процентов выплаченных налогоплательщику за нарушение срока возврата ему НДС, которые подлежат возврату в бюджет;

    4) о сумме процентов, начисленных на суммы НДС, подлежащего возврату в бюджет, на момент направления требования о возврате;

    5) о сроке исполнения требования о возврате;
    6) о мерах по взысканию сумм, подлежащих уплате, применяемых в случае неисполнения налогоплательщиком требования о возврате.
    Требование о возврате может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами требование о возврате вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
    Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить суммы, указанные в требовании о возврате, в течение 5 дней с даты его получения.
    Если налогоплательщик не вернул НДС в бюджет
    … налоговый орган взыскивает денежные средства с Банка

    Если налогоплательщик, представивший банковскую гарантию, не уплатил или уплатил с неполном объеме в установленный срок суммы НДС, излишне полученной (зачтенной) в заявительном порядке, налоговый орган не ранее дня, следующего за днем истечения срока возврата налога, направляет в банк требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии с указанием сумм, подлежащих уплате.

    Исполнить такое требование банк обязан в течение 5 дней с даты получения данного требования.
    Банк не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случая, когда такое требование предъявлено банку после окончания срока, на который выдана банковская гарантия). В случае неисполнения банком в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган реализует право бесспорного списания сумм, указанных в данном требовании.

    В течение 10 дней после исполнения обязанности банка по уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование о возврате с указанием сумм, подлежащих уплате в бюджет.
    При этом в случае нарушения налоговым органом срока направления требования о возврате начисление процентов на суммы, подлежащие уплате налогоплательщиком на основании требования о возврате, приостанавливается до даты фактического получения данного требования налогоплательщиком.
    … налоговый орган в принудительном порядке обращает взыскание на имущество налогоплательщика
    В случае неуплаты или неполной уплаты сумм, указанных в требовании о возврате, в установленный срок:
    – налогоплательщиком, применившим заявительный порядок возмещения налога без предоставления банковской гарантии,
    – налогоплательщиком, получившим уточненное требование о возврате,
    – в случае невозможности направления в банк требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия

    обязанность по уплате данных сумм исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах или на иное имущество налогоплательщика по решению налогового органа о взыскании указанных сумм, принятому после неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования о возврате, в порядке и сроки, которые установлены ст. 46 и ст. 47 НК РФ.

    После подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, до окончания камеральной налоговой проверки уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, с учетом следующих особенностей.
    Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения о возмещении суммы налога в заявительном порядке, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается.
    Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, то указанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации.

    Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене решения о возмещении суммы налога в заявительном порядке, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии данного решения.

    Суммы, полученные налогоплательщиком (зачтенные налогоплательщику) в заявительном порядке, должны быть возвращены им с учетом процентов, начисленных на подлежащие возврату суммы.

    Заявительный порядок возмещения НДС по экспорту

    Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

    «Экспортный» НДС возмещается экспортеру либо в общем порядке, установленном ст. 176 НК РФ, либо в заявительном порядке, если экспортер отвечает критериям ст. 176.1 НК РФ.
    Возмещение НДС может производиться в форме зачета или возврата налогоплательщику суммы налога. В первом случае – после проведения камеральной налоговой проверки, а во втором – до ее завершения.
    Условия применения заявительного порядка возмещения НДС перечислены в ст. 176.1 НК РФ. С 01.01.2016г. данная норма НК РФ действует в обновленной редакции. Из п.
    1 данной нормы следует: если по итогам налогового периода указанные в декларации налоговые вычеты превысили общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом обложения НДС по п.п. 1 – 3 п. 1 ст.

    146 НК РФ, то полученная отрицательная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

    Указанная разница может быть зачтена инспекцией либо в счет имеющейся у плательщика НДС недоимки по этому, и другим федеральным налогам, либо по заявлению последнего в счет предстоящих платежей.
    У экспортеров, своевременно подтверждающих правомерность применения нулевой ставки, как правило, долгов по НДС нет (так как налог к уплате декларируется крайне редко).
    Поэтому они просят налоговый орган зачислить причитающиеся им денежные средства на расчетный счет (п. п. 4, 6 ст. 176 НК РФ).

    Налогоплательщики вправе применять заявительный порядок возмещения НДС, если соблюден ряд условий (п.п. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

    – достигнут лимит налогов (НДС, налога на прибыль, НДПИ и акциза), перечисленных за три календарных года, которые предшествуют году подачи заявления. В частности, для возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды начиная с I квартала 2016 г., этот размер составляет не менее 7 млрд. руб.;
    – с момента, когда создана организация, до дня подачи декларации должно пройти не менее трех лет.
    Если указанные требования не соблюдены, у налогоплательщика остается возможность использовать заявительный порядок при предоставлении банковской гарантии (п. 2 ст. 176.1 НК РФ), соответствующей требованиям, установленным п. п. 3, 5 ст. 74.1 и п. 4 ст. 176.1 НК РФ.
    Банковская гарантия предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган.
    В ней должно быть предусмотрено, что банк обязуется уплатить в бюджет возмещенные вам в ускоренном порядке суммы НДС, если решение о таком возмещении впоследствии будет полностью или частично отменено (п. 2 ст. 176.
    1 НК РФ). Кроме того, банковская гарантия должна соответствовать требованиям, установленным п. п. 3, 5 ст. 74.1 и п. 4 ст. 176.1 НК РФ.
    Компания ЮФК предоставит подробные разъяснения по схеме возмещения НДС в соответствии с требованиями НК РФ, а также подготовит полный комплект документов для заявительного порядка возмещения НДС, включая банковскую гарантию, соответствующую необходимым требованиям.
    Почему мы?

    • регулярная и успешная практика возврата НДС
    • мы предложим для Вас удобную и гибкую схему оплаты наших услуг
    • знаем внутреннюю «кухню» налоговых органов
    • многолетнее партнерство с банковскими структурами

    Ускоренное возмещение НДС

    Заявительный порядок возмещения ндс (изменения)

    После внесения изменений в главу 21 НК РФ с 1 января 2010 года начал действовать так называемый ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС.

    Кто может воспользоваться ускоренным возмещением НДС

    Налогоплательщики1 – юридические лица, у которых совокупная сумма налогов – НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (кроме сумм налогов, уплаченных организацией на таможне и в качестве налогового агента), уплаченная за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о возмещении налога, составляет не менее 7 млрд. руб. (ст. 176.1 НК РФ).
    Налогоплательщики2 – юридические лица, которые одновременно с декларацией по НДС представили в налоговую инспекцию действующую банковскую гарантию.
    Эта гарантия должна предусматривать уплату банком суммы НДС, излишне возмещенного организации (если такая сумма будет выявлена по результатам камеральной проверки).
    Если организация применяет заявительный порядок к части суммы НДС, указанной в декларации к возмещению, она вправе представить банковскую гарантию только на эту часть налога.

    Суть такого заявительного порядка в том, что налогоплательщик может получить сумму налога до окончания камеральной налоговой проверки и тем самым избежать зависания денег между бюджетом и счетами организации. Обычно необходимость в таком возмещении возникает:

    • торговых компаний в случае окончания срока годности продукции и снятии ее с продажи.
    • торговых компаний, продающих продукцию по ставке 0%, 10% и закупающих товары по ставке 18%;
    • предприятий, которые продали в отчетном периоде меньше товаров, чем приобрели, или у производителей, которые получили доход от реализации своей продукции, меньший, чем понесенные затраты.

    Порядок и сроки ускоренного возмещения НДС

    В общем порядке после подачи налоговой декларации за отчетный период и заявления на возмещение ИФНС проводит камеральную проверку. Срок проведения проверки ограничен 3 месяцами (пункт 1 ст.
    176 и статья 88 НК). Всего на выплату утвержденной после проверки суммы возмещения по НДС отводится 3 месяца и 12 дней после подачи декларации и заявления налогоплательщиком.
    Заявительный порядок отличается от общего.
    1
    В течение 5 (пяти) дней после подачи налоговой декларации по НДС подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога.

    Налогоплательщики2 представляют вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию.

    Она гарантирует уплату в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично, пункт 2 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ.
    Банковская гарантия должна отвечать требованиям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса. Банковскую гарантию могут предоставить только банки, соответствующие критериям статьи 74.1 Налогового кодекса РФ.
    Перечень таких банков размещается на сайте Минфина России в подразделе «Налоговая и таможенно-тарифная политика» раздела «Налоговые отношения».
    Банковские гарантии, выданные филиалами банков, которые внесены в этот перечень, тоже должны приниматься налоговыми инспекциями, письмо ФНС России от 15 июня 2010 г. № ШС-37-3/4049. Местонахождение филиала банка значения не имеет, письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-07-11/415. Банковская гарантия предоставляется не позднее пяти дней со дня подачи декларации. Проверить факт выдачи можно по реестру банковских гарантий.
    2

    В течение 5 (пяти) дней с момента подачи заявления налоговый орган принимает решение о возмещении НДС или об отказе в возмещении, причем основываясь на формальных признаках правильности составления заявления, законности банковской гарантии, наличии недоимки, пени, штрафах и тд. Если у организации есть недоимка (задолженность) по НДС, другим налогам, а также по штрафам и пеням, инспекция направит возмещаемый НДС на покрытие этой недоимки (задолженности). Согласия организации на такое решение не требуется (пункт 9 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).

    3
    В течение 5 (пяти) дней с момента принятия решения налоговый орган в письменном виде должен сообщить об этом налогоплательщику. Либо это будет сообщение об отказе в возмещении (частичном или полном) с указанием норм НК РФ, которые были нарушены, либо это будет поручение на возврат заявленной суммы налога (частично или полностью).
    Решение может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядок электронного документооборота между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками утвержден приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/169.
    Поручение с положительным решением на возврат денег на следующий день после принятия решения направляется в территориальный орган Федерального казначейства.
    Если инспекция приняла решение об отказе возместить НДС в заявительном порядке, камеральная налоговая проверка декларации, в которой указана сумма налога к возмещению, продолжается на общих основаниях. В этом случае организация может рассчитывать на возмещение НДС в общем порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса РФ.

    4

    Орган Федерального казначейства перечисляет деньги в течение 5 (пяти) дней со дня получения поручения и уведомляет налоговую инспекцию о размере возвращенной суммы и фактической дате возврата (абзац 1 и 2 пункта 10 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).

    Порядок обжалования отказа возмещения НДС

    Порядок обжалования общий для всех случаев отказа в возврате НДС.
    Если налоговая служба по результатам камеральной налоговой проверки составила акт и отказалась возместить НДС, то у налогоплательщика есть 1 (один) месяц для подачи своих возражений в тот налоговый орган, который проводил проверку.
    Письменные возражения подаются в соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК. Срок рассмотрения возражений не должен превышать 10 дней, хотя может быть и продлен (но не более чем на 1 месяц).
    Если решение ИФНС не устраивает налогоплательщика, то следующим шагом будет обращение в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой (сама жалоба подается через инспекцию, решение которой обжалуется).

    Процедура обжалования решения налогового органа по результатам рассмотрения возражений прописана в ст. 138, 139.1 – 140 НК РФ.

    У вышестоящего налогового органа есть 1 (один) месяц на рассмотрение апелляционной жалобы в соответствии с пунктом 6 ст. 140 НК РФ.
    В случае получения отказа в вышестоящем налоговом органе налогоплательщик имеет право обратиться в арбитражный суд. При этом обжаловать оба решения (отказ в возмещении и привлечении к ответственности) можно одновременно — путем подачи одного искового заявления и уплаты госпошлины как за единое требование (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57)

    Основные проблемы ускоренного (заявительного) порядка возмещения НДС

    Ускоренный порядок возмещения налога на добавленную стоимость не так уж прост для налогоплательщика, хотя изначально должен был облегчить его жизнь.
    В частности, банк, выдавший гарантию, должен входить в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, который формируется Минфином РФ.
    Перечень документов, которые надо предоставить в банк для рассмотрения зачастую избыточен.

    Также возникает множество споров вокруг продления банковской гарантии при подаче уточненной налоговой декларации, порядке начисления процентов за пользование бюджетных денег, если в ходе самой камеральной проверки принято решение об отказе в возмещении. На данный момент уже существует судебная практика по данным вопросам, в том числе и решения о признании действий налоговой инспекции неправомерными.

    Читать еще на эту тему:
    Проблемы возмещения НДС из бюджета    
    Как налоговая инспекция проверяет налоговую декларацию по НДС
    Фирммейкер, январь 2016Анна Лукша
    При использовании материала ссылка обязательна

    Huawei
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector