Оборотная ведомость по синтетическим счетам

uma-sovsem.net

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

В этом уроке мы познакомимся с оборотной ведомостью, научимся ее заполнять. Оборотная ведомость — отчет, который обобщает данные счетов бухгалтерского учета. Оборотные ведомости содержат свод оборотов, сальдо на начало и конец периода. Могут составляться как для синтетических, так и для аналитических счетов.

Оборотная ведомость на примере

Правило трех равенств:

  • Остатки на начало по дебету = остатки на начало по кредиту
  • Обороты по дебету = обороты по кредиту
  • Остатки на конец по дебету — остатки на конец по кредиту
  • Оборотная ведомость для синтетических счетов имеет следующий вид. И содержит перечень по счетам, начальным остаткам на них, оборотам и остаткам на конец периода.
    Оборотная ведомость для аналитического счета 60 «Поставщики и подрядчики» выглядит так, и содержит данные по конкретному счету в разрезе по каждому поставщику.
    Как мы видим итоги оборотов в аналитических счетах не равны друг другу, это обуславливается тем, что в синтетических счет если один счет дебетуется другой обязательно кредитуется, в аналитических счетах запись будет сделана либо по кредиту либо по дебету счета. Аналитические ведомости позволяют выявить несоответствие данных синтетического и аналитического учета.
    Пример:
    На 1 января организация имеет остатки по счетам.
    За январь произведены следующие хозяйственные операции.
    Составим оборотную ведомость за январь.

  • Впишем все задействованные счета и их названия.
  • Внесем начальные остатки из исходные данных.
  • Далее заполним данные из журнала хозяйственных операций, вписываем их в обороты за январь в кредит и дебет соответствующих счетов.
  • Чтобы рассчитать сальдо конечное, необходимо: в активных счетах к остатку прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту, в пассивных счетах наоборот. Прибавляем оборот по кредиту и вычитаем оборот по дебету.
  • Посчитаем итоги, сверим их сходство.
  • Как составить шахматную ведомость и что это такое читаем тут.
    Домашнее задание.
    1. Попробуйте по исходным данным сами составить оборотную ведомость. Укажите названия счетов.
    Имеются остатки по счетам:

    • 01 — 10 000 руб.
    • 50 — 1500 руб.
    • 66 — 1500 руб.
    • 70 — 1000 руб.
    • 80 — 10 000 руб.
    • 10 — 1200 руб.
    • 68 — 200 руб.

    За месяц в предприятии произошли следующие хозяйственные процессы. Отразить их в журнале хозяйственных операций.

  • Из кассы выдана заработная плата работнику 1000 руб.
  • Выдана из кассы Иванову под отчет сумма — 500 руб.
  • Иванов купил материалы, брус, на сумму 300 руб.
  • Не использованный остаток 200 рублей Ивановым был внесен в кассу.
  • Все вопросы пишите в комментариях, с удовольствием помогу Вам.

    Бухгалтерские оборотные ведомости

    Оборотная ведомость по синтетическим счетам

    Какими бывают и для чего нужны оборотные ведомости
    Виды оборотно-сальдовых ведомостей
    Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
    Аналитическая оборотно-сальдовая ведомость
    Шахматная оборотно-сальдовая ведомость
    Заключение
    Оборотно-сальдовая ведомость является важнейшим источником обеспечения качества внутреннего документооборота организации и представления отчетности в органы налоговой службы.
    Оборотно-сальдовыми их называют, потому что составляются они на базе информации со счетов о месячном обороте и остатках (сальдо), существующих на начало и конец месяца. Как вести бухгалтерский учет в ООО и ИП самостоятельно с нуля? Порядок, составление учетной политики бухгалтерии и прочее в статье.

    Какими бывают и для чего нужны оборотные ведомости

    Предназначение ОВ – подытоживание, ревизия правильности внесенных сведений на бухгалтерских счетах, вдобавок оборотная ведомость нужна при формировании нового баланса.
    При повсеместном применении на территории РФ оборотно-сальдовой ведомости, нормативно-правовыми актами факт их существования не закреплен.
    Их использование только косвенно упомянуто в положениях ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.

    Потому каждое предприятие может самостоятельно выбирать предпочитаемую форму ведения ведомости, предварительно закрепив ее в политике компании.

    Оборотно-сальдовая ведомость внешне является таблицей, в которую заносятся оборотные счета за месяц и сальдо. Каждый счет имеет свою строку. В ней, разделенные по графам, распределяются нужные данные.
    Заполненная оборотно-сальдовая ведомость позволяет обобщить и вывести итог, выявляя при этом допущенные неточности и ошибки, определяя место их происхождения.

    Счета и двойная запись в бухгалтерском учете

    Виды оборотно-сальдовых ведомостей

    Методика использования оборотно-сальдовых ведомостей предусматривает три вида их документирования:

  • ОВ, составляемые на базе суммирования синтетических счетов.
  • ОВ, которые составляют, базируясь на данных, хранящихся на аналитических счетах.
  • ОВ, составляемые с помощью смешанной методики (шахматной), включающей в себя оба предыдущих вида.
  • Существует также слепая ведомость. Такая разновидность ведомости не имеет данных о сальдо и показывает только обороты.

    Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

    Описываемый вид документирования ведомостей содержит все счета. Это является основным достоинством синтетической ОВ. Применима она для определения правильности полученной разноски по счетам.
    Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам является главным документом во время компонования бухгалтерского баланса.
    Такая ведомость способствует получению обобщенной информации касаемо положения и преобразования материальных ценностей и задолженностей предприятия.

    Это происходит благодаря тому, что она содержит информацию об остатках и движении обособленных групп либо типов ценностей и обязательств.

    Обобщение данных текущего учета. Оборотные ведомости по счетам.

    Аналитическая оборотно-сальдовая ведомость

    Она существует обособленно для каждого синтетического счета в балансе и имеет три формы:

  • Для проведения натурально-стоимостного учета.
  • Для проведения учета исключительно в денежном выражении.
  • Для проведения учета расчета по счетам с заемщиками и заимодателями.
  • Списание материалов с ведомостей всегда должно происходить по нормативам. Каждая отдельная единица материала вносится в учет по своему личному наименованию. Например, для строительной краски отдельно учитывается название и цвет каждой отдельной банки.
    Отличием ведомости по аналитическим счетам от ведомости по счетам синтетическим является также то, что в ситуации этой ведомости итоги оборотов по дебету и кредиту могут совпасть только случайным образом.
    Конечные суммы в оборотно-сальдовых ведомостях по аналитическим счетам 10 и 60 всегда соответствуют информации, хранящейся в ОВ по синтетическим счетам.
    Это совпадение обусловлено особой степенью важности указанных ниже равенств:

    • размер первоначального остатка аналитических равняется размеру первоначального сальдо синтетических счетов;
    • размер оборотов Дт аналитических счетов равняется обороту Кт синтетического;
    • размер оборотов Кт аналитического счета равняется размеру оборотов Дт синтетического;
    • сложность итогового остатка аналитического равняется сложности итогового остатка синтетического счета.

    Конфигурация оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам:

    • порядковый номер;
    • название;
    • первоначальное сальдо;
    • месячные обороты (приход, расход);
    • итоговый остаток.

    Учет операций по формированию уставного капитала
    Аналитическая оборотно-сальдовая ведомость составляется ежемесячно для верификации правильности информации, хранящейся на соответствующих счетах.

    Шахматная оборотно-сальдовая ведомость

    Шахматная ОВ – это модель выражения и повторяемой универсализации бухгалтерского протоколирования синтетических счетов, которые корреспондируют друг с другом. Проще говоря, это вариация синтетической оборотной ведомости.
    Практически описываемая ведомость задействуется крайне редко и лишь в тех организациях, в которых используется лимитированная цифра синтетических счетов.
    Но ее принцип, заключающийся в единовременном отражении хоз. операций при двойной записи, повсеместно применяется еще с советской бухгалтерии. Шахматная оборотно-сальдовая ведомость ложится в основе некоторых технических приемов бухгалтерского учета и методов Обобщения записей.
    Примечание: метод обобщения записей является базой для происхождения метода обобщения независимых характеристик.

    Эта методика является манерой исследования в психологии, суть которого – накопление знаний о каком-то явлении, событии, человеке и прочее путем опроса широкого круга лиц.

    Итоги подводятся на основании обобщения собранных данных, что позволяет создать объективную картину интересующего события.

    Заключение

    Оборотно-сальдовая ведомость – один из важнейших бухгалтерских регистров, раскрывающий данные о движении по счетам и начальным/итоговым сальдо.
    При верном оформлении ОВ сверка их по синтетическим счетам должна показать три пары аналогичных исходов, в которых результаты начального остатка эквивалентны результату начального баланса, а результат оборотов – результату, указанному в журнале регистрации хоз. процедур.

    Оборотные ведомости по аналитическим счетам

    Оборотная ведомость по синтетическим счетам

    ⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒
    Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам.

    Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых одним синтетическим счётом (оборотная ведомость по счетам материалов, оборотная ведомость по счетам поставщиков и подрядчиков и др.).
    В зависимости от того, как ведётся аналитический учёт, различают две формы оборотных ведомостей по аналитически счетам:
    а) количественно-суммовая форма (в натуральном и денежном выражении);
    б) суммовая форма (в денежном выражении).
    Количественно-суммовая оборотная ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и в количественном выражении, например, для учёта материалов, топлива, продукции и т.п. Она имеет колонки для количества и суммы

    Колонки количества не подытоживаются, так как единица учёта материальных ценностей может быть неодинаковой (шт, кг, л и т.д.). Подытоживаются только колонки суммы.

    Оборотная ведомость по счетам «Материалы» имеет следующий вид (таблица 7):
    Таблица 7 – Оборотная ведомость по счетам «Материалы» за январь 20__ г. (в рублях)

    № п/п
    Наимено-вание материа-лов
    Ед. изм
    Цена
    Остаток на 1 января
    Обороты за январь
    Остаток на 1 февраля

    кол.
    сум- ма
    дебет
    кредит
    кол.
    сум- ма

    кол.
    сум- ма
    кол.
    сум- ма

    1.
    Доски сосновые
      м3
      15 000
      225 000
      1 500 000
      1 200 000
      525 000

    2.
    Гвозди
      кг
      5 000
      25 000
      10 000
      20 000

    ИТОГО
    х
    230 000
    х
    1 525 000
    х
    1 210 000
    х
    545 000

    Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежном выражении, например, счета «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
    В нашем примере эта ведомость составлена по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 8).
    Таблица 8 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за январь 20__г. (в рублях)

    № п/п
    Наименование счетов
    Остаток на 1 января
    Обороты за январь
    Остаток на 1 февраля

    дебет
    кредит
    дебет
    кредит
    дебет
    кредит

      1.
    ОАО «Дальлесторг»
      103 500
      1 523 500
      1 500 000
      80 000

    2.
    ОАО «Дальсбыт»
      11 500
      26 500
      25 000
      10 000

    ИТОГО
    115 000
    1 550 000
    1 525 000
    90 000

    В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что в синтетических ведомостях один синтетический счёт дебетуется, а другой обязательно кредитуется, а по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счёта делаются записи либо по дебету, либо по кредиту.
    Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. В этом нетрудно убедиться, сравнив приведённые выше общие итоги оборотов и остатков оборотной ведомости по аналитическим счетам материалов с оборотами и остатками по счёту материалов в оборотной ведомости по синтетическим счетам (230 000, 1 525 000, 1 210 000, 545 000).
    Таким же образом, можно проверить оборотную ведомость по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

    Указанное равенство вытекает из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей на них. Этим равенством пользуются для сверки записей.

    Сверка данных аналитического учёта с синтетическим осуществляется путем сравнения итогов в каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам с суммами соответствующего счёта в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Если итоги ведомости и суммы счёта не совпадают, значит в записях и подсчетах допущена ошибка. Её необходимо отыскать и исправить.
    Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учёта имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учёта и выявить имеющиеся ошибки.
    Сальдовые ведомости
    Кроме оборотных ведомостей существует ещё их разновидность – сальдовые ведомости или ведомости остатков.

    Сальдовые ведомости по аналитическим счетам составляются, как правило, для сокращения их объёма.

    Они отличаются следующими особенностями:
    1) в сальдовых ведомостях показываются одни остатки по счетам без оборотов;
    2) остатки счетов вносят в сальдовую ведомость систематически на 1-е число каждого месяца всего года.
    https://www.youtube.com/watch?v=3JK6Ufa-ouY
    Сальдовые ведомости ведутся по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей с большим количеством наименований (инструменты, наименование изделий и т.д.).
    Сальдовая ведомость имеет следующий вид (таблица 9):
    Таблица 9 – Сальдовая ведомость по счетам материалов за 200_ г.

    № п/п
    Наименование материалов
    Ед. изм.
    Остаток на 1 января
    Остаток на 1 февраля
    Остаток на 1 марта
    и т.д. до конца года

    кол-во
    сумма
    кол-во
    сумма
    кол-во
    сумма

    1.
    Доски сосновые
      м3
      225 000
      525 000
      300 000

    2.
    Гвозди
      кг
      5 000
      20 000
      5 000

    ИТОГО
    х
    230 000
    х
    545 000
    305 000

    Сальдовые ведомости могут применяться также и по счетам, которые ведутся только в денежном исчислении, например, по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Расчёты с подотчётными лицами» и т.д. Благодаря удобной, сжатой и легкообозримой форме сальдовые ведомости имеют большое значение для текущего наблюдения и контроля.
    Шахматные ведомости
    В тех случаях, когда формой бухгалтерского учёта, применяемой в организации, не предусмотрено составление оборотных ведомостей (например, мемориально-ордерная форма, упрощённая форма бухгалтерского учёта), для контроля используют шахматную ведомость (шахматный баланс).
    Шахматная ведомость включает в себя все признаки (свойства) оборотных ведомостей.
    Шахматная ведомость выглядит следующим образом (таблица 10).
    Таблица 10 – Шахматная ведомость

    Кредит счетов
    Дебет счетов
    Итого кредит

    И т.д.

    и т.д.

    Итого дебет

    Квадратная матрица шахматного баланса строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги организации.
    Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце – кредитовые.
    Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое – по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.
    При этом должны соблюдаться следующие равенства:
    – итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту). Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно;
    – итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту, что подтверждает правильность применения метода двойной записи;
    – сумма хозяйственных операций равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отражённая в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учёта;
    – равенство сальдо конечного по дебету и кредиту утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.
    В нашем примере шахматная ведомость будет иметь вид (таблица 11).
    Таблица 11– Шахматная ведомость за январь 20__г. (в рублях)

    Кредит счетов
    Дебет счетов
    Итого Кредит

    1 210 000
    1 210 000

    1 550 000
    1 550 000

    1 525 000
    1 525 000

    Итого Дебет
    1 525 000
    1 210 000
    1 550 000
    4 285 000

    Основное преимущество шахматных ведомостей про­является в следующем:
    – усиливается контроль за фактами экономических событий, поскольку они обобщаются по однородным хозяйственным операциям;
    – однородные хозяйственные операции представлены в ведомости с двух позиций: со стороны дебетуемого и со сто­роны кредитуемого счёта;
    – сокращается количество счётных записей, поскольку сум­ма по взаимосвязанным (корреспондирующим) счетам записывается за один приём при сохранении принципа двойной записи: на пересечении и дебетуемого и креди­туемого счёта;
    – возрастает наглядность в использовании отдельных активов и источников их формирования.
    4.5 Главная книга
    Главная книга (таблица 12) – совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в организации в течение отчётного периода, основная часть бухгалтерской информационной системы, в которой отражаются все объекты бухгалтерского наблюдения как обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность (активы, капитал и пассивы), так и объекты, её составляющие (хозяйственные и финансовые процессы и их результаты), а также последствия свершившихся фактов хозяйственной жизни.

    Составление Главной книги – один из важнейших этапов процедуры бухгалтерского учёта. Он заключается в переносе хозяйственных фактов из журнала регистрации на счета Главной книги с целью систематизировать бухгалтерские записи (отразить системно), ранее зарегистрированные в хронологическом порядке.
    Зарегистрированные в хронологической записи хозяйственные факты на счетах отражаются дважды (по дебету одного и кредиту другого счёта) в равных суммах.
    Если проводка сложная, то общая сумма заносится на один дебетуемый счёт и несколько раз частные суммы разносятся по кредитуемым счетам и наоборот: общая сумма записывается на кредитуемый и несколько частных сумм относятся на дебетуемые счета.

    При этом суммы оборотов по всем дебетуемым и всем кредитуемым счетам обязательно равны.

    Таблица 12 – Лист Главной книги

    Месяц
    Сальдо
    Оборот по дебету
    Итог оборота по кредиту
    Сальдо

    дебет
    кредит
    с кредита счёта __
    с кредита счёта __

    Итого по дебету
    дебет
    кредит

    Январь

    Февраль

    Март

    Итого 1 квартал

    Итого 2 квартал

    Итого полугодие

    Итого год

    В конце отчётного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты (сумма всех показателей по дебетовой или кредитовой стороне) и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета (временные, переменные или транзитные) закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
    В нашем примере лист Главной книги будет иметь вид (таблица 13)
    Таблица 13 – Лист Главной книги по счёту 10 «Материалы» за январь 20__ г. (в рублях)
    Счёт 10 «Материалы»

    Месяц
    Сальдо
    Оборот по дебету
    Итог оборота по кредиту
    Сальдо

    дебет
    кредит
    с кредита счёта 60
    с кредита счёта __

    Итого по дебету
    дебет
    кредит

    Январь
    230 000
    1 550 000
    1 550 000
    1 210 000
    545 000

    Особенностью Главной книги является то, что она заполняется по дебетовому признаку, то есть в ней раскрываются только обороты по дебету счёта, а кредитовый оборот записывается общей суммой.
    ⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒
    Рекомендуемые страницы:

    Оборотная ведомость по синтетическим счетам

    Оборотная ведомость по синтетическим счетам

    Определение 1
    Оборотная ведомость по синтетическим счетам – особая таблица, которая отражает сгруппированные обороты по каждому синтетическому счету, который был задействован для фиксации хозяйственной операции.
    Такая ведомость может составляться за любой период (день, неделя, месяц, год).

    Отражение информации по синтетическим счетам в оборотной ведомости

    В процессе хозяйственной деятельности любого предприятия, все операции фиксируются в бухгалтерском учете путем отражения на счетах бухгалтерского учета.
    Так, каждая операция отражается на определенном субсчете бухгалтерского учета с раскрытием аналитической информации. Например, начисление заработной платы работникам аппарата управления начисляется проводкой:
    Д-т 26 К-т 70.1 – 126789 руб.
    Начисление заработной платы работникам участка 1 начисляется проводкой:
    Д-т 20.1 К-т 70.2 – 542678 руб.
    Начисление заработной платы работникам участка 2 начисляется проводкой:
    Д-т 20.2 К-т 70.2 – 512781 руб.
    Ничего непонятно?
    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
    Аналитически такое начисление производится по каждому работнику:

    • Коробейников В.А. – 45679 руб.
    • Снегирев Г.В. – 28970 руб.
    • и т.д.

    То есть, по кредиту на открытых к счету 70 субсчетах, аналитически отражается подробная информация о начисленной заработной плате. По дебету счета 70 отражается, как правило, выплата заработной платы в корреспонденции со счетами 50 или 51 (в зависимости от порядка выплаты заработной платы в каждой конкретной организации) и отчисления налога на доходы физических лиц:

    • Д-т 70.1 К-т 68 – 67890 руб.
    • Д-т 70.2 К-т 50 – 678909 руб.
    • и т.д.

    Для оборотной ведомости вся аналитическая информация и информация по всем субсчетам группируется в общие данные. Так обороты по дебету составят:
    67890+678909 = 746799 руб.
    А обороты по кредиту составят:
    126789+542678+512781=1182248 руб.
    Так, обороты по синтетическому счету 70 «Расчеты по оплате труда» в оборотной ведомости составят: по дебету 746799 руб., по кредиту 1182248 руб. Соответственно, остаток по счету 70 будет кредитовым и составит:
    1182248 – 746799 =435449 руб.
    Таким образом, формируются строки оборотной ведомости по каждому сгруппированному синтетическому счету.

    Таблица оборотной ведомости состоит из шести столбцов, где расположены:

    • 1 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на начало периода;
    • 2 столбец – остатки по кредиту синтетических счетов на начало периода;
    • 3 столбец – обороты по дебету синтетических счетов за период;
    • 4 столбец – обороты по кредиту синтетических счетов за период;
    • 5 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на конец периода;
    • 6 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на конец периода;

    В оборотной ведомости по синтетическим счетам при ее составлении должно выполняться условие, а именно равенство итоговых суммированных значений:

    • 1 столбец = 2 столбец;
    • 3 столбец = 4 столбец;
    • 5 столбец = 6 столбец.

    Замечание 1
    Если хотя бы одно уравнение не соблюдается, значит – при формировании оборотной ведомости по синтетическим счетам выполнено неверно и необходимо произвести проверку оборотов по всем счетам, которые указаны в оборотной ведомости.

    Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам

    Остатки по синтетическим счетам, которые указаны в оборотной ведомости несут в себе информацию о состоянии имущества предприятия и источников такого имущества.
    Так, сгруппированные остатки по синтетическому счету 41 «Товары» (по дебету счета) отражают информацию об общей сумме остатков товаров на складе предприятия.
    Остатки по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками» (по дебету счета) демонстрируют состояние задолженности перед поставщиками товаров или материалов и т.д.

    Вопрос 6. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

    Оборотная ведомость по синтетическим счетам

    Для контроля правильности произведенных записей на счетах и составления бухгалтерского баланса служат оборотные ведомости,представляющие собой сводки итоговых данных, характеризующих наличие и движение объектов бухгалтерского наблюдения за отчетный период.
    Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Данные для составления оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских (аналитических и синтетических) счетов, в которых по истечении каждого месяца (отчетного периода) подсчитываются обороты и выводится конечное сальдо (остаток).
    В оборотной ведомости по синтетическим счетам указываются наименование счетов, сальдо на начало отчетного периода, обороты по дебету и кредиту за отчетный период, сальдо на конец отчетного периода.

    При правильном ведении бухгалтерского учета составляемая оборотная ведомость по синтетическим счетам должна иметь равенство трех пар итогов, что объясняется следующим:

    § начальные остатки по дебету и кредиту равны, так как основе лежит классификация хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования.
    § обороты по дебету и кредиту равны между собой, что обусловлено методом двойной записи на счетах, согласно которого каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается на двух счетах: на одном счете – по дебету, а на другом – по кредиту. Итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам должны быть равны итогу журнала регистрации хозяйственных операций, поскольку каждая хозяйственная операция находит отражение и в журнале регистрации хозяйственных операций;
    § итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу кредитовых конечных сальдо. Это равенство, как и по начальным дебетовым и кредитовым сальдо, объясняется строением бухгалтерского баланса, но уже на конец отчетного периода.
    Оборотная ведомость но синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанных выше равенств свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить.
    Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для составления сальдового (заключительного) баланса на следующую отчетную дату.
    Оборотная ведомость содержит лишь предварительные данные для составления баланса, она используется для общего ознакомления с состоянием и изменениями имущества, его источников и хозяйственных процессов.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    Наименование синтетических счетов
    Сальдо на
    Обороты за
    Сальдо на

    дебет
    кредит
    дебет
    кредит
    дебет
    кредит

    Итого

    . Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 20ХХ г.

    № счета
      Наименование счета
    Сальдо на 01.01.20ХХ г.
    Обороты за январь 20ХХ г.

    Оборотные ведомости

    Оборотная ведомость по синтетическим счетам

    Для обобщения и сверки данных синтетического и аналитическо­го учета составляются оборотные ведомости. Они делятся на два вида:
    Оборотные ведомости по синтетическим счетам.
    Оборотные ведомости по аналитическим счетам.
    Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляет­ся по всем используемым на предприятии счетам синтетического учета.
    Каждый счет занимает в ведомости отдельную строку, в кото­рой указываются начальный остаток (сальдо), дебетовые и кредито­вые обороты и конечный остаток (сальдо) по данному счету за от­четный период.
    Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.
    Оборотная ведомость по синтетическим счетам за май 200__ г.

    Наименование счета
    Начальный
    Обороты
    Конечный

    остаток
    за месяц
    остаток

    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит

    1
    2
    3
    4
    5
    6
    7

    Основные средства
    900000
    ____
    400000
    ____
    1300000
    ___

    Амортизация основных средств и т.д.
    ____
    300000
    100000
    200000
    ____
    400000

    По всемдругимсинтетическим счетам
    ___
    600000
    ___
    300000
    ____
    900000

    ИТОГО
    900000
    900000
    500000
    500000
    1300000
    1300000

    В итоговой строке этой ведомости должно быть три пары равных итогов.
    Первая пара — дебетовый начальный остаток (сальдо) по всем счетам должен равняться итогу кредитового начального остатка (саль­до). Это равенство обусловлено тем, что итог дебетового остатка (сальдо) показывает сумму имущества предприятия, а итог кредито­вого остатка (сальдо) — сумму источников образования этого иму­щества.
    Вторая пара — итог дебетовых оборотов по счетам — итогу кредитовых оборотов, что объясняется применением способа двой­ной записи при записи операций на счетах. Данная сумма оборотов должна соответствовать итоговой сумме записи операций в журнале регистрации за отчетный месяц.
    Третья пара — итог конечных дебетовых остатков (сальдо) — итогу конечных кредитовых остатков (сальдо) по всем счетам. Это равенство объясняется теми же причинами, которые обусловили ра­венство первой пары итогов.

    По данным конечных остатков (сальдо) можно составить баланс, поэтому оборотную ведомость по синтетическим счетам называют еще оборотным балансом.
    Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют­ся по каждой группе аналитических счетов в отдельности. Различа­ют оборотные ведомости по аналитическим счетам суммовой и ко­личественно-суммовой формы.
    Если записи хозяйственных операций на аналитических счетах отражались в денежном измерителе, тогда используется суммовая форма ведомости.

    Пример 1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с подотчетными лицами» за май 200   г.

    № п/п
    Ф.И.О.
    Сальдо на 01.05
    Обороты за месяц
    Сальдона 01.06

    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит

    1.
    Иванов С.К.
    2000

    10000

    12000

    2.
    Сидоров И.К.
    3000

    7000
    3000
    7000

    ИТОГО
    5000

    17000
    3000
    19000

    Пример 2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 200_ г.

    № п/п
    Наименование поставщика
    Сальдо на 01.05
    Обороты за месяц
    Сальдо на 01.06

    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит

    1.
    Завод «Зенит»

    40000
    40000
    70000

    70000

    2.
    Завод «Ударник»

    60000
    90000
    50000

    20000

    ИТОГО

    100000
    130000
    120000
    90000

    Если записи хозяйственных операций на аналитических счетах отражались с использованием натуральных и денежных или трудо­вых и денежных измерителей, тогда используется количественно-сум­мовая форма ведомости.
    Пример 3. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Материалы» за сентябрь 200_ г.

    Наименование материалов
    Единица изме­рения
    Цена
    Сальдо на 01.09
    Обороты за месяц
    Сальдо на 01.10

    Дебет (приход)
    Кредит (расход)

    К-во
    сумма
    К-во
    сумма
    К-во
    сумма
    К-во
    сумма

    Гвозди
    кг
    2000
    3
    6000
    13
    26000
    2
    4000
    14
    28000

    Доски
    м3
    10000
    5
    50000

    30000
    7
    70000
    1
    10000

    Итого



    56000

    56000

    74000

    38000

    Итоговые строки оборотных ведомостей по аналитическим сче­там (начальные и конечные остатки (сальдо), дебетовые и кредито­вые обороты) должны соответствовать соответствующим данным синтетического счета, в развитие которого открыты аналитические счета.

    открытая библиотека учебной информации

    Оборотная ведомость по синтетическим счетам

    Журнал хозяйственных операций
    БАЛАНС
    Оборотные ведомости
    Одним из способов ­контроля правильности записей на счетах, является составление обо­ротной ведомости.
    Оборотные ведомости – это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на на­чало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.
    В оборотную ведомость записываются всœе используемые в организации счета в порядке отражения их в рабочем плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведомость имеет три пары равенств колонок:
    первая пара – остатки на начало месяца по дебету и кредиту;
    вторая пара – обороты за месяц по дебету и кредиту;
    третья пара – остатки на конец месяца по дебету и кредиту.
    Обязательно должно соблюдаться равенство этих ко­лонок. Оно следует из:
    1) строения баланса;
    2) применения метода двойной записи;
    3) и третье равенство вытекает из двух первых – строения баланса и применения метода двойной записи.

    Равенство колонок имеет большое контрольное зна­чение, так как отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибок, которые крайне важно исправить.

    Итоговая сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. В случае если этого со­блюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо раз­несена дважды. Следует найти и исправить ошибку.
    Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

    В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса организации, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.
    Оборотные ведомости заполняются и для контроля записей по аналитическим счетам, ее итоги сверяют с итогом соответст­вующего синтетического счета.

    Актив БАЛАНСАктив  
    Сумма
    Пассив  
    Сумма

    01 «Основные средства» 10 «Материалы» 50 «Касса» 51 «Расчетный счет»
    80 «Уставный капитал» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

    Баланс  
    Баланс  

    Дата
    Наименование хозяйственной операции
    Сумма
    Дебет
    Кредит

    01.12.03
    Основные средства

    Обобщение данных текущего учёта. Оборотные ведомости по счетам

    Оборотная ведомость по синтетическим счетам

    Для систематизации учетных данных применяются так называемые регистры бухгалтерского учета. Учетным регистрам посвящена ст. 10 «Регистры бухгалтерского учета» закона «О бухгалтерском учете».
    Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
    Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.
    Запись хозяйственных операций в учетные регистры называется разноской операций.
    Классификация учетных регистров по содержанию, внешнему виду, характеру записей представлена на рис 3.4.
    Рис 3.4. Классификация учетных регистров

    Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости.

    Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой учётный регистр, содержащий сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени (таблица 3.1).
    Оборотная ведомость заполняется по данным об оборотах и остатках синтетических счетов.
    Особенности оборотных ведомостей по счетам синтетического учета:
    • наличие трех пар равных итогов, т.е. сальдо на начало месяца по дебету и кредиту, дебетовые и кредитовые обороты и остатки на конец месяца. Первая и третья пара итогов объясняется характеристикой имущества организации (по использованию и размещения и по источникам их образования и назначению); вторая пара обусловлена двойной записью хозяйственных операций на счетах;
    • использование только денежных измерителей;
    • первая пара итогов представляет собой входящую информацию, т.е. данные начального баланса;
    • третья пара итогов – основа составления сальдового баланса.
    Таблица 3.1 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за _____ месяц т.г.

    Наименование счета
    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит
    Дебет
    Кредит

    Основные средства
    10 200
    10 200

    Материалы
    12 100
    20 600

    Расчетный счет

    Касса

    Уставный капитал
    11 000
    11 000

    Краткосрочные кредиты банков
    14 700

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками

    Расчеты с персоналом по оплате труда

    Итого
    27 100
    27 100
    23 250
    23 250
    32 150
    32 150

    Составленная таким образом оборотная ведомость является одним из важнейших способов проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов.
    Первая пара равных итогов– общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из положения, что общая сумма средств предприятия не может быть больше или меньше общей суммы источников их образования (т.е. равенство итогов актива и пассива баланса).
    Втораяпара равных итогов – общий итог оборотов по дебету всех счетов равен общему итогу оборотов по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается двойной записью.
    Третья пара итогов – общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов.

    Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость, фиксируя остатки и обороты по счетам, является способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине средств и их источников.
    Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены.
    Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения средств и источников, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью предприятия.
    Их получают из шахматной оборотной ведомости(таблица 3.2).
    Таблица 3.2
    Шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам за __ месяц т.г.

    Наименование счета

    Материалы
    8 500
    8 500

    Касса
    3 500
    3 500

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками
    7 800
    7 800

    Расчеты с персоналом по оплате труда
    3 450
    3 450

    Итого по кредиту
    3 450
    3 500
    8 500
    7 800
    23 250

    Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строк подлежащего ведомости с колонкой сказуемого показывает корреспонденцию счетов.
    Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета.
    По дебету всех синтетических счетов выводится итог; обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.

    Шахматная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

    Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Составляются они отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом (таблица 3.3).
    Оборотные ведомости аналитического учета – это свод оборотов и остатков по счетам аналитического учета.
    Для них характерно использование не только денежного измерителя, но и натуральных. Количество оборотных ведомостей аналитического учета соответствует числу счетов, которые требуют детализации.
    Таблица 3.3
    Оборотная ведомость аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь месяц текущего года.

    Наименование счета
    Сальдо на 1 января
    Обороты за январь
    Сальдо на 1 февраля

    дебет
    кредит
    дебет
    кредит
    дебет
    кредит

    №60 ООО «Дом»

    №60 ООО «Дача»

    Итого

    В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: количественно-суммовую, или товарно-материальную; контокоррентную (суммовую).
    Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива). В таких ведомостях имеются колонки для количества и суммы.
    Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, которые ведутся в денежном выражении (счета расчетов и счета большинства источников хозяйственных средств).
    Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.
    Следовательно, оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение: позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования; способствуют сохранности имущества; служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.
    На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года.
    Сальдовые ведомости (ведомости остатков) ведутся преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых в организации.

    Сальдовая ведомость благодаря удобной и легко обозримой форме имеет важное значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей.

    Особенности оборотных ведомостей аналитического учета: отсутствует равенство трех пар граф; на счетах материальных ценностей во всех графах записывается количество и сумма.
    Ошибки, допускаемые в текущем бухгалтерском учете, которые можно выявить при помощи оборотных ведомостей:
    первый вид – хозяйственная операция записана только по дебету счёта, а по кредиту пропущено;
    второй вид – запись по дебету сделана в одной сумме, а по кредиту в другой;
    третий вид – запись сделана дважды по дебету одного счета и ни разу по кредиту.
    Соответствие данных синтетического и аналитического учетов достигается сравнением итогов оборотной ведомости аналитического учета с оборотами и остатками соответствующего счетом оборотного баланса (оборотной ведомости по счетам синтетического учета).
    Следовательно, оборотные ведомости по счетам аналитического учета:
    • имеют большое информационное и контрольное значение;
    • позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов имущества, прав и источников их образования;
    • способствуют сохранности имущества и прав;
    • служат основой для проверки записей по синтетическим счетам.
    Для упрощения учетной работы широко применяется совмещение синтетического и аналитического учета в учетных регистрах, обеспечивающее совпадение их данных. В этом случае отпадает необходимость составлять оборотные и сальдовые ведомости.

    Следует отметить, что такое совмещение записей приемлемо не по всем учетным объектам. Важным направлением совмещения синтетического и аналитического учета является применение средств современной вычислительной техники, которая позволяет получать своевременно правильные сведения при обобщении данных бухгалтерского учета.

    Дата добавления: 2016-06-22; просмотров: 2429;

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector