Норма амортизации: формула

Формула нормы амортизации и примеры применения

Норма амортизации: формула

Онлайн калькуляторы
На нашем сайте собрано более 100 бесплатных онлайн калькуляторов по математике, геометрии и физике.
Справочник
Основные формулы, таблицы и теоремы для учащихся. Все что нужно, чтобы сделать домашнее задание!
Заказать решение
Не можете решить контрольную?!
Мы поможем! Более 20 000 авторов выполнят вашу работу от 100 руб!
Норма амортизации основных средств включает в себя величину амортизационных накоплений, установленную в процентном соотношении к существующей балансовой стоимости основного средства.

Виды износа

Все основные средства постепенно подлежат износу, которые представляет собой постепенную утрату основным средством своей потребительской стоимости. Существует 2 типа износа:

  • Физический износ (уменьшение потребительской стоимости в результате снашивания деталей, отрицательного влияния агрессивной среды, природы и др.),
  • Моральный износ (уменьшение стоимости вне зависимости от физического износа).

Для лучшего понимания формулы амортизации необходимо различать моральный износ двух родов:

  • Первого рода, который представляет собой утрату первоначальной стоимости по причине роста производительности труда в отрасли изготовления основных средств,
  • Второго рода, который происходит по причине разработки более прогрессивной или экономичной техники. По причине морального износа второго рода уменьшается относительная полезность устаревших основных фондов.

Основные понятия

Для изучения формулы нормы амортизации следует разобраться с некоторыми понятиями:

  • Объект начисления амортизации представляет собой основное средство, находящееся в организации на праве собственности (оперативного управления или хозяйственного ведения).
  • Срок полезного использования включает среднюю продолжительность службы объекта определенного типа.
  • Норма амортизации является годовым процентом возмещения стоимости основных фондов, который устанавливается государством. В РФ применяются единые нормы амортизации, показатель которых определен для каждого типа основного средства.

Формула нормы амортизации

С целью осуществления бухгалтерского учета формула нормы амортизации может вычисляться двумя способами:

  • По первому способу формула нормы амортизации выглядит следующим образом:

НА = (ПС — ЛС)/(АП · ПС) * 100%
Здесь НА – норма амортизации,
ПС – первоначальная стоимость (рублей),
ЛС  ликвидационная стоимость (рублей),
АП – амортизационный период (лет).

  • По второму способу формула нормы амортизации устанавливает показатель на основании срока службы определенного объекта (выражается в годах):

НА=(1/Т) * 100%
Здесь НА – норма амортизации,
Т – срок службы объекта ОС (лет).
Вторая формула используется в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Для расчета налогов также используется следующая формула нормы амортизации:
НА= (2/ Тм) · 100%
Здесь НА – норма амортизации,
Тм  — срок службы соответствующего объекта ОС (определяется в месяцах).

Примеры решения задач

Понравился сайт? Расскажи друзьям!

Норма амортизации: формула, способы, расчет, срок полезного использования

Норма амортизации: формула

Амортизацией называется долговременная операция поэтапного перенесения стоимости основных фондов на выпускаемую предприятием продукцию, целью которой является создание специального амортизационного денежного фонда. Впоследствии эти средства используются для частичной или полной реновации, то есть обновления, основных фондов.
Законом зафиксированы годовые процентные ставки, с помощью которых определяется размер ежегодных отчислений на погашение стоимости объектов фондов. Такая процентная ставка носит название нормы амортизации.

Общие сведения

Средства, начисленные на амортизацию, включены в себестоимость выпускаемых продуктов. То есть после реализации товара часть вырученных средств направляется в амортизационный фонд. Они исчисляются с учётом начальной стоимости фондов, срока их амортизации и использования в процессе производства.
Не всякое имущество может считаться амортизируемым. Таковым, согласно ст. 256 НК РФ, считается имущество, которое:

  • является собственностью налогоплательщика;
  • используется им для получения прибыли;
  • компенсируется путем амортизационных отчислений.

Не являются объектами амортизации:

  • собственность, полученная в безвозмездное пользование от третьих лиц,
  • объекты жилищного фонда, если только они не используются для извлечения дохода;
  • неизменные и невосполнимые виды основных фондов: земля, леса.

Основные функции амортизационных средств:

  • восстановление полностью изношенного или негодного оборудования;
  • постепенное обновление фондов;
  • приобретение новой техники и средств.

Начисление суммы амортизации начинается с даты оприходования, последним сроком начисления амортизации будет момент исключения средств производства с баланса. Начисления не производятся во время ремонта, реконструкции или консервации сроком не менее трёх лет.

Понятие нормы амортизации

Норма амортизации исчисляется путём деления общего размера суммы амортизации за 1 год на начальную стоимость производственных фондов (в %). Иными словами, эта величина обратно пропорциональна периоду полезного применения объекта.

Норма амортизации напрямую связана со сроком полезной эксплуатации различных средств основных фондов. Этот срок определяется с учётом темпов развития науки и техники, технических возможностей по выпуску новых средств, соотношения между потребностями и возможностями в сфере производства.

Методы их расчёта

Для определения норм требуется знать первоначальную стоимость и продолжительность полезной эксплуатации основных фондов.

Рекомендованный алгоритм

Рекомендованный алгоритм расчёта:
С определением первоначальной стоимости обычно проблем не бывает, но установить период использования объектов производства иногда бывает довольно затруднительно. Некоторые предприятия устанавливают эти сроки самостоятельно, в частности, при амортизации нематериальных фондов.

С использованием единого Классификатора

Но можно применить единый Классификатор по амортизационным группам, утверждённый Постановлением № 1 Правительства РФ от 01.01.2002. Если амортизируемый объект относится одновременно к нескольким группам, срок можно установить самостоятельно в пределах допустимых групп. После этого можно исчислить ежемесячную норму амортизации.
Чтобы исчислить сумму за год, ежемесячную норму умножаем на 12. Если нужно вычислить норму амортизации за срок более года или меньше, месячную норму следует помножить на количество месяцев, прошедших с момента оприходования на баланс.

Норма амортизации – формула. Расчет нормы амортизации

Норма амортизации: формула

Амортизация – элемент воспроизводства стоимости машин и оборудования, используемых в процессе производства.
Отчисления в амортизационный фонд проводятся ежемесячно по законодательно установленной норме отчислений – норме амортизации. Данный показатель измеряется в процентах и является постоянной величиной.
Амортизационная политика компании – это эффективное средство перераспределения денежных ресурсов и сбалансированности капитала.
Амортизация – стоимостное выражение износа основного средства в процессе эксплуатации.
Установленный процент исчисления стоимости средства труда переносимый в амортизационный фонд.
Срок эксплуатации основного средства – период времени, за которое средство является работоспособным и приносит пользу предприятию.
Принципы нормы амортизации:

  • объект начисления находится в собственности;
  • имущество используется для извлечения дохода.

Функции нормы амортизации:

  • восстановление средств труда;
  • обновление активных фондов;
  • приобретение нового оборудования и техники.

Норма амортизации по стоимости:
Н=A⋅ПП−Л​100%,
где П – первоначальная цена средства;
Л – стоимость основного ресурса при ликвидации;
А – период начисления амортизации.
Норма амортизации по сроку службы:
Н=T1​100%

  • ускоренный способ списания

Н=T2​100%
где T – срок эксплуатации амортизируемого объекта.

Примеры решения задач

Определить норму амортизации швейного станка стоимостью 145000 руб., при ликвидационной цене в 25000 руб., срок эксплуатации которого составляет 10 лет.
Решение
Определим норму отчислений по стоимости объекта
Н=A⋅ПП−Л​100%=10⋅145000145000−25000​100%=8,28%
Ответ: Норма амортизации станка 8,28% в год.
Определить линейную норму амортизации оборудования сроком эксплуатации 8 лет и сравнить с нормой амортизации по стоимости, если начальная цена объекта 258000 руб., стоимость ликвидации 16000 руб.
Решение
Линейный способ
Н=T1​100%=frac{1}{8}100%=12,5%$
Норма по стоимости
Н=A⋅ПП−Л​100%=8⋅258000258000−16000​100%=11,72%
Ответ: Линейная норма амортизации 12,5%, что выше нормы амортизации по стоимости его ликвидации.
Поскольку основные средства служат на благо производства длительное время, то и амортизационные исчисления по установленной норме производятся на протяжении всего срока службы. Именно этим определяются положительные и отрицательные стороны данного понятия.

Плюс амортизации раскрывается в ее функциях, позволяя заранее «откладывать» средства на покупку новой техники взамен старого оборудования, а также снижать доход за счет включения данной статьи в расходные обязательства.

Однако чем меньше стоимость имущества (в результате списания по норме амортизации), тем менее привлекательно предприятие для третьих лиц.

Норма амортизации – что это такое, формула, годовая, средняя отчислений, как рассчитать

Норма амортизации: формула

Наличие у организации основных средств предполагает постепенную амортизацию их стоимости. Начисление амортизационных сумм осуществляется согласно определенным нормам. Как рассчитать амортизационную норму правильно?
Любая организация использует в процессе своей деятельности определенное имущество и нематериальные ценности. Оные причисляются к основным средствам, если используются более года.

Но с течением времени любые вещи утрачивают первоначальные характеристики. Изнашиваются и основные средства. Постепенно списать их стоимость позволяет амортизация. Как правильно рассчитывается годовая норма амортизации?

Важные моменты ↑

В процессе использования основные активы предприятия неизменно изнашиваются и теряют часть своей стоимости. При этом износ может быть моральным или физическим.
Устаревание оборудования по причине появления более совершенных моделей ведет к износу моральному. То есть имеющиеся объекты падают в цене, даже при сохранении идеального состояния.
Причем произойти это может еще задолго до физического изнашивания, какое вызывается естественной эксплуатацией. Амортизация всегда начисляется на долгосрочные активы.
Начисление амортизации продолжается в течение всего периода полезного применения амортизируемого актива. Во всех случаях начисления амортизационных сумм определяются нормы амортизации.
Регулируются таковые государством, которое осуществляет контроль над скоростью воспроизводства и темпами прироста во всякой отдельной экономической отрасли.

С этой целью установлено десять основных амортизационных групп. Каждая из оных имеет свою норму амортизации. Эта средняя норма используется в целях налогового учета.

При этом период полезного применения организацией может устанавливаться как самостоятельно, так и по принадлежности к определенной амортизационной группе.

Что это такое

Амортизацией именуется постепенный процесс переноса стоимостных параметров объекта на производственные затраты. Нормой амортизации называется часть стоимостной характеристики актива, выказанная в процентном эквиваленте.
Показатель показывает соотношение годовой амортизационной суммы и изначальной стоимости имущества. Амортизационная норма является величиной обратной периоду полезного применения объекта.
Нормой амортизации предопределяется, какая доля основных средств должна быть списана в течение года. Уровень амортизационной нормы обусловлен периодом полезного применения объекта.
Для каждого отдельного объекта или группы учреждается собственная норма амортизации. Расчет амортизационной нормы осуществляется на основании начальной стоимости объектов, их нормативного периода службы и ликвидационной стоимости.
Для исчисления годовой нормы амортизации используются различные методы. В частности:

  • линейный;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет периода полезного применения;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

С какой целью исчисляется показатель

Основной задачей амортизации является накопление капитала, необходимого для последующего возмещения основных средств или затрат на их ремонт.
При каждом случае реализации произведенной продукции часть средств, входящих в сумму перенесенной стоимости, отправляется в амортизационный фонд.
Здесь денежные средства скапливаются до того, как стоимость объекта окажется погашена. После этого накопленные ресурсы направляются на приобретении нового объекта. То есть совершается обновление (реновация) производства.
Главными функциями данного фонда нужно считать:

Возобновление производственного оборудования
После абсолютного его изнашивания и выбытия

Интенсивное стимулирование
Обновления основных активов

Накапливание необходимых денежных сумм
На последующее обновление производственных объектов

Главная задача внедрения норм по амортизации в стоимостные параметры основных средств это экономическое возмещение физического и морального износа, который неизбежен в процессе хозяйствования.
Проще говоря, при помощи амортизационных норм стоимость объектов плавно переносится на производимую продукцию. Именно норма амортизации позволяет следить за скоростью обесценивания объекта и нормой его восстановления.

Действующие нормативы

Объекту должно использоваться в производственных целях в продолжение периода более двенадцати месяцев, он должен нести экономическую выгоду и не предопределяться для последующей перепродажи.
Период полезного применения подразумевает срок, на протяжении какого объект приносит организации прибыль.
Согласно оной объекты амортизируемого имущества делятся на амортизационные группы соответственно периодам полезного применения.
Нормы амортизации определяются в зависимости от принадлежности к амортизационным группам или от периода полезного применения.

Как определить норму амортизации ↑

В Налоговом Кодексе РФ предусмотрено всего два варианта исчисления амортизации – линейный и нелинейный. Амортизация по объекту начисляется с начала месяца, последующего за месяцем ввода данного имущества в эксплуатационное использование.

Прекращается исчисление амортизационных сумм после того, как полная стоимость объекта погашена либо когда имущество снято с учета по любым причинам.
Для определения амортизационной суммы используется специальная формула расчета нормы амортизации, каковая зависит от избранной методики начисления амортизационных сумм.

Применяемая формула

При употреблении линейного метода амортизационная норма устанавливается относительно всякого отдельного объекта.
Используется для этого формула такого вида:
При линейном способе амортизационные суммы рассчитываются равномерно в составе расходов на протяжении всего периода полезного применения.
Если организацией применяется нелинейный способ, то амортизационные суммы исчисляются не по обособленным объектам, а по всей амортизационной группе в совокупности.
При этом сумма амортизации находится формулой:
При употреблении нелинейного варианта используется порядок установления амортизационных норм, учрежденный законодательно в зависимости от группы амортизируемого имущества:

1
14,3

2
8,8 %

3
5,6 %

4
3,8 %

5
2,7 %

6
1,8 %

7
1,3 %

8
1,0 %

9
0,8 %

10
0,7 %

Как посчитать в процентах

Определить норму амортизации в процентном исчислении можно используя формулу линейного метода или в соответствии с номером амортизационной группы.
Можно также использовать следующую формулу:
Период полезного применения объекта в бухучете допускается устанавливать самостоятельно, но руководствование Классификатором поможет избежать ненужной путаницы.
Когда объект может причисляться к нескольким амортизационным группам, то итоговый выбор должен основываться на предполагаемом сроке эксплуатации имущества.

Примеры вычислений

В качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда организацией приобретено оборудование с первоначальной ценой в девяносто миллионов рублей. Модернизация и замена изношенной техники обошлась в двадцать тысяч рублей.
Прежде необходимо высчитать сумму годовых амортизационных начислений. Для этого применяется формула:
Таким образом, получается:
Для определения годовой амортизационной нормы осуществляется такое вычисление:

Автотранспорта

Автомобильный транспорт признается основным средство как в учете бухгалтерском, так и налоговом, поскольку период его полезного применения заведомо превышает двенадцать месяцев.
Определять период полезного применения автотранспорта желательно при помощи Классификатора, что поможет максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет.
Установив принадлежность к определенной амортизационной группе допускается учредить срок любой длительности в пределах периода избранной группы.
Период полезного применения определен как пять лет. Значит, норма амортизации равна:
Можно использовать и более простой способ определения нормы амортизации.
Если амортизационную норму за весь период полезного применения принять как 100 %, то годовая амортизационная норма рассчитывается весьма просто:

Зданий и сооружений

Начисление амортизации по данному виду имущества возможно лишь линейным способом, когда стоимость уменьшается равномерно в течение всего периода полезного действия.
В соответствии с Классификатором максимальные сроки полезного применения для зданий и сооружений равны двадцати – тридцати годам и более тридцати лет.
Например, здание сборно-разборной мастерской, числящееся на учете, отнесено к восьмой амортизационной группе, и период полезного применения его установлен как двадцать пять лет (триста месяцев).
Для расчета месячной амортизационной нормы производится расчет следующего вида:

Если здание в процессе применения подвергалось модернизации или реконструкции, то организация вправе увеличить период полезного применения.

При этом объект остается в той же амортизационной группе. Значения не имеет факт окончания периода службы здания на момент реконструкции.
Сумма амортизационных начислений относительно зданий и сооружений рассчитывается исходя из высчитанной амортизационной нормы при учете периода полезного применения.

Медицинского оборудования

Соответственно Классификации ОС медицинское оборудование причисляется к четвертой амортизационной группе. Период его полезного применения составляет от пяти до семи лет.
Организация самостоятельно устанавливает срок, руководствуясь указанным диапазоном. Подобное оборудование чаще всего является дорогостоящим и служит максимально долго.
Для определения нормы амортизации используется формула:
Рассчитанная норма применяется относительно остаточной стоимости оборудования. Как только остаточная стоимость сравняется с двадцатью процентами от стоимости первоначальной, порядок исчисления амортизационных сумм меняется.

В частности стоимость остаточная фиксируется как базовая. При этом месячная амортизационная сумма определяется посредством разделения базовой стоимости на число оставшихся месяцев полезной эксплуатации.

В целом амортизационная политика представляет собой значимый элемент научно-технической политики, проводимой на государственном уровне.

И правильное исчисление, и применение нормы амортизации позволяет своевременно проследить и предупредить обесценивание производств, что отражается на экономике страны в целом.

Нормы амортизации основных средств по группам

Норма амортизации: формула

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 22.09.2015 00:00
Кстати.
Некоторые компании считают, что снижение налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений — достаточно рискованный и трудоемкий способ налоговой оптимизации.
В то же время практика показывает, что многим налогоплательщикам удается увеличить сумму амортизационных отчислений (либо снизить первоначальную стоимость объекта) и тем самым сэкономить налог на прибыль.
Рассмотрим, какие методы экономии позволяют организациям снизить налог на прибыль за счет амортизации и насколько их применение рискованно с налоговой точки зрения в статье “Пять простых способов, которые позволят снизить налог на прибыль за счет амортизации”.

Определяет ее бухгалтер сам исходя из срока полезного использования объекта по формуле:

Годовая норма амортизации в бухучете (при линейном способе, при способе уменьшаемого остатка)
=
1
:
Срок полезного использования основного средства, лет
×
100%

Так, например, если установленный срок полезного использования – 5 лет, норма в бухучете будет равна 20% [(1 : 5) x 100%].
В налоговом учете подобным образом определяется норма амортизации для линейного метода. Формула такая:

Норма амортизации при линейном способе в налоговом учете
=
1
:
Срок полезного использования, мес.
×
100%

Так, например, если установленный срок полезного использования – 5 лет (60 мес.), норма в налоговом учете будет равна 1,6667% [(1 : 60) x 100%].
Нормы амортизации для нелинейного метода в налоговом учете определены в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации в процентах. То есть в данном случае норму вычислять не надо, уже установлено готовое значение в Налоговом кодексе.

Чтобы вам не приходилось делать лишнюю работу, мы составили своеобразный справочник норм амортизации, которые требуют расчета

Заметьте: поскольку нормы амортизации определяются в зависимости от срока полезного использования объекта, а такой срок определяется по так называемым амортизационным группам, в нашей таблице исходным показателем является амортизационная группа – так вам будет проще пользоваться таблицей.

Расчетные нормы амортизации основных средств по амортизационным группам

Первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
1,5
18
66,6667
5,5556

2
24
50
4,1667

Вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
2,5
30
40
3,3333

3
36
33,3333
2,7778

Третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
4
48
25
2,0833

5
60
20
1,6667

Четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
6
72
16,6667
1,3889

7
84
14,2857
1,1905

Пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
8
96
12,5
1,0417

9
108
11,1111
0,9259

10
120
10
0,8333

Шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
11
132
9,0909
0,7576

12
144
8,3333
0,6944

13
156
7,6923
0,641

14
168
7,1429
0,5952

15
180
6,6667
0,5556

Седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
16
192
6,25
0,5208

17
204
5,8824
0,4902

18
216
5,5556
0,463

19
228
5,2632
0,4386

20
240
5
0,4167

Восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
21
252
4,7619
0,3968

22
264
4,5455
0,3788

23
276
4,3478
0,3623

24
288
4,1667
0,3472

25
300
4
0,3333

Девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
26
312
3,8462
0,3205

27
324
3,7037
0,3086

28
336
3,5714
0,2976

29
348
3,4483
0,2874

30
360
3,3333
0,2778

Десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет
31
372
3,2258
0,2688

Норма амортизации

Норма амортизации: формула

Добавлено в закладки: 0
Что такое норма амортизации? Описание и определение термина
Норма амортизации — отношение ежегодной суммы обесценивания к средней ежегодной стоимости фиксированных бизнес-активов, выраженных как процент.
Согласно специфическим особенностям воспроизводства основных фондов общая норма обвинений в обесценивании состоит из двух частей: каждый определяет количество назначений на полном восстановлении основных фондов (реконструкция), другой — на их частичной компенсации (капитальный ремонт и модернизация).
Норма по реконструкции обеспечивает полное восстановление основных фондов после срока их обслуживания; назначение части остается в распоряжении независимого предприятия и является одним из источников формирования фонда развития производства.

Другая часть идет для финансирования капитального строительства. Норма обесценивания, предоставляющего частичную компенсацию основных фондов, является источником финансирования капитального ремонта.
Общая ежегодная норма обесценивания (Анг) является процентом суммы стоимости основных фондов (Фосн) и ремонта стоимостей капитала, и модернизация в течение всего срока функционирования основных фондов (Ркм) минус доходы от устранения старых трудовых инструментов (Ол) к стоимости основных фондов увеличилась на числе лет функционирования основных фондов (Ап).
Стоимость основных фондов непосредственно влияет на сумму обвинений в обесценивании. Есть два способа оценки фондов: по начальной стоимости, т.е. по на самом деле установленным ценам во время их приобретения, и по стоимости восстановления, т.е. за счет их воспроизводства в современных условиях.

Какие основные фонды могут обесцениться?

Несите материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владении к могущей обесцениться собственности, больше чем 12 месяцев используются для поколения прибыли (производство, предоставление услуг и работ) и имеют начальную стоимость более чем 40000 рублей.
Таким образом обвинение обесценивания основных фондов применено к следующим группам активов:

  • комнаты, здания, коммуникации, технические сети;
  • оборудование, устройства;
  • механизированные и ручные инструменты, рабочий запас;
  • офисное оборудование, мебель;
  • транспортные средства;
  • скот, рабочие животные;
  • семена долгосрочных зерновых культур;
  • нематериальные активы (пункты интеллектуальной собственности).

Земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершенного строительства, инструменты фондовых рынков, объекты искусства, основные фонды, полученные в подарок или приобретенные целевыми субсидиями, не подвергаются обесцениванию.

Правила амортизации

Давайте перечислим основные правила обвинения обесценивания:
По получении собственности от него необходимо сделать обвинения в обесценивании, начиная с первого следующего после месяца ввода в действие средства.
Прекратите заряжать обесценивание первым днем месяца после полной выплаты стоимости имущества или ее списания со счета от баланса.
Обесценивание должно быть остановлено на собственности, сохраненной на 3 месяца и больше; посылал за капитальным ремонтом, реконструкцией для термина с вышеупомянутого календарного года. Обвинение обесценивания не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия в течение отчетного периода и должно быть отражено в бухгалтерском учете этого периода.
Суммы обесценивания взимаются накоплением на специальном счете по уровню 1/12 частей ежегодной нормы обесценивания ежемесячно. Объекты жилого фонда, внешнего улучшения, собственность некоммерческих организаций будет амортизироваться в конце года бухгалтерским учетом добавленных сумм изнашивания на выведенном из равновесия счете “Обесценивание основных фондов”.

Обесценивание является постепенной передачей стоимости основных фондов на стоимости продукта (работы, услуги).

Основные фонды определяют в балансе по остаточной стоимости (начальная стоимость минус добавленное обесценивание).

Исключения из основных фондов

Исключениями служат:

  • для земли и объектов мер по охране окружающей среды (вода, подпочва и другие природные ресурсы);
  • для жилищного фонда, который не используется для получения дохода;
  • для предметов к внешнему улучшению и лесу или дорожной экономике;
  • для рогатого скота;
  • для долгосрочных установок, которые не достигли эксплуатационного возраста.

Обесценивание на такой собственности не предусмотрено. Поэтому отразите их начальную стоимость в балансе.
Не производится амортизация:

  • для реконструкции, модернизации и капитального ремонта основных фондов, если срок выполнения таких работ превышает один год;
  • если основные фонды переданы сохранению, и срок сохранения превышает три месяца.

Амортизация для построек и сооружений

Эксплуатационным свойствам зданий и строительства существенно предоставляют качество и длительность строительства.
Качество строительства определено отношением набора, защитой,  или специальными проектами и структурным удовлетворением элементов: к определенным требованиям стадий строительства и операции зданий и строительства, строительных стадий — к требованиям нормативных документов для выполнения установки и строительных работ с минимальными трудовыми и материальными входами, на операционном этапе — к техническим эксплуатационным свойствам, которым предоставляют операцию ненеудачи, ремонтопригодность и длительность проектов и структурных элементов.
Длительность строительства определена собственностью, длинно, чтобы держать рабочую способность с необходимыми разрывами для ремонта до состояния предела, в котором их дальнейшее действие становится невозможным из-за физического изнашивания, и восстановление экономически нецелесообразно.

Качество и длительность строительства сокращают количество ремонтных работ в течение срока службы строительства или строительства.
Зданиям и строительству независимо от физикомеханических  влияний атмосферных и промышленных сред нужно управлять полный стандартный термин, определенный согласно Нормам Создания требований и Инструкциям или существующим правилам платежей обесценивания основных фондов.
Уменьшение в эксплуатационных расходах достигнуто из-за использования более длительных материалов N проектов, позволяющих увеличить запасные периоды обслуживания обслуживания проектов и сократить количество ремонтных работ в течение установленного периода операции (обслуживание) зданий и строительство.

Определение расчета амортизации

Обесценивание заряжено ежемесячно с того месяца, который следует за входом главных средств в операции.
Начисление амортизации остановлено от 1-го следующего после месяца, когда главное средство полностью смягчено или списано от баланса фирмы.
Если главное средство полностью смягчено (который является суммой обесценивания, прибавлял его, равно его начальной стоимости), то его остаточная стоимость равна нолю. Поэтому стоимость таких главных средств в балансе не отражена. Не необходимо зарядить обесценивание на нем.

Обвинение обесценивания в счете отражено на кредите счета 02 и дебета соответствующего счета расходов.

Счет 02 “Обесценивание основных фондов” предназначен для синтеза информации об обесценивании, которое накоплено во время операции объектов основных фондов.
Добавленная сумма обесценивания основных фондов отражена в бухгалтерском учете на обесценивании “Кредита счета 02 основных фондов” в корреспонденции счетам бухгалтерского учета затрат на производство (расходы в продаже).
Организационный арендодатель отражает добавленную сумму обесценивания на основных фондах, арендованных на обесценивании “Кредита счета 02 основных фондов” и к дебету счета 91 “Другой доход и расходы” (если арендная плата формирует операционный доход).

Оставляя (продажа, списание со счета, частичная ликвидация, передача это бесплатно, и т.д.

) объекты основных фондов сумма обесценивания прибавляла их, заряжен от счета 02 “Обесценивание основных фондов” на кредите счета 01 “Основные фонды” (субсчет “Отъезд основных фондов”).
Подобный отчет сделан в списании со счета суммы добавленного обесценивания на пропавших без вести или полностью испорченных основных фондах.
Аналитический счет на счете 02 “Обесценивание основных фондов” сохранен на отдельных объектах инвентаря основных фондов. В то же время создание аналитического счета должно обеспечить возможность сбора данных об обесценивании основных фондов, необходимых для управления организацией и составляющий бухгалтерские отчеты.
Поскольку обвинение обесценивания в счете делает вход:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 02 – обесценивание основных фондов добавлен.

Методы начисления  в амортизации

Есть четыре метода начисления амортизации на основных фондах:

  • линейный метод;
  • метод уменьшенного отдыха;
  • метод списания со счета стоимости на сумме чисел лет полезного обслуживания;
  • метод списания со счета стоимости это пропорционально объему выпущенных продуктов (работы).

Определяя обесценивание возможно использовать любой из этих методов. С этой целью все основные фонды делятся на однородные группы, у которых есть общие знаки. Например, здания, компьютеры, транспорт, мебель, и т.д.
На основных фондах одной группы возможно использовать только один из перечисленных методов.
Выбранный метод применен в течение всего срока службы (полезное использование) главных средств.

Полезному обслуживанию основных фондов для налогообложения прибыли дают в Классификации основных фондов, включенных в группы обесценивания (это одобрено резолюцией правительства Российской Федерации от 1 января 2002 N 1). Указанная Классификация может использоваться также для бухгалтерского учета.

Если в Классификации полезное обслуживание для этого или что главное средство не определено, возможно установить его независимо переход:

  • из ожидаемого условия использования объекта;
  • от ожидаемого физического изнашивания, которое зависит от рабочего режима (количество изменений), естественные условия и влияние враждебного окружения, и также система запланированного профилактического обслуживания;
  • от стандартных и юридических и других ограничений срока службы объекта, определенного в технической документации на нем.

Линейный метод

Линейный метод принимает однородное обвинение обесценивания во время всего полезного обслуживания главных средств.

Метод уменьшенного отдыха

Заряжая обесценивание этим методом ежегодная норма обесценивания определена, а также в линейном пути. Однако, обвинение обесценивания сделано, продолжившись не из начальной буквы, и из остаточной стоимости главных средств в течение начала каждого финансового года.

Метод списания со счета стоимости на сумме чисел лет полезного обслуживания

Когда использование этого обвинения в методе обесценивания сделано происхождением начальной стоимости машины на формуле:
Сумма ежегодного обесценивания заряжает = (Число лет, которые оставались до конца срока службы объекта основных фондов): (Сумма чисел всех лет полезного обслуживания объекта основных фондов) x (Начальная стоимость проекта основных фондов).

Метод списания со счета стоимости это пропорционально объему выпущенных продуктов (работы, услуги)

В этом методе обесценивание является заряженным происхождением количества выпущенных продуктов (объем законченной работы, предоставленных услуг) с использованием этого или что главный означает.

Обвинение обесценивания на основных фондах, которые были в эксплуатации первоначальной стоимости основных фондов, которые были в действии (например, подержанный компьютер или автомобиль), регулярно определяется. Включайте все расходы, связанные с покупкой в нем (договорная цена главных средств, расходы по его доставке и установке, и т.д.).
Сумма обесценивания на этом основном означает, что бывший владелец в бухгалтерском учете устойчивого покупателя не отражен. Однако, его полезное обслуживание будет меньше.
Это окупается так: Полезное обслуживание подержанного основного имеет в виду = Полезное обслуживание новых главных средств – Срок фактической эксплуатации главных средств бывшим владельцем.

Полезное обслуживание нового объекта должно быть определено Классификацией основных фондов, включенных в группы обесценивания (это одобрено резолюцией правительства Российской Федерации от 1 января 2002 N 1).

Бывший владелец должен определить срок фактической деятельности главных фондов в документах для проданных главных средств.

Начисление обесценивания на повторно активированных основных фондах

На основных фондах, которые сохранены больше трех месяцев, которые не заряжено обесценивание. После обезжиривания объекта заряжают обесценивание в прежнем заказе. Однако, условие использования такого основного означает потребности быть увеличенными периодом сохранения.

Обесценивание начисления на восстановленных или модернизированных основных фондах

Если объект основных фондов был восстановлен или модернизирован, то срок его полезного использования может быть увеличен. Однако, это не должно превышать те условия, которые установлены для группы обесценивания, которая включала главные средства.
Мы коротко рассмотрели что такое нормы амортизации: методы начисления  в амортизации, определение расчета амортизации, амортизация для построек и сооружений, исключения из основных фондов, правила амортизации, какие основные фонды могут обесцениться. Оставляйте свои дополнения и комментарии к статье.

Какими способами рассчитать амортизацию основных средств в бухгалтерском учете – НалогОбзор.Инфо

Норма амортизации: формула

В бухучете амортизацию можно начислять:

  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01.
Линейный способ
Для расчета амортизации линейным способом нужно знать:

  • первоначальную стоимость основного средства (восстановительную, если объект переоценивался). Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице.
  • срок его полезного использования.

Сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу:

Годовая норма амортизации    =   1   :   Срок полезного использования основного средства, лет   ×   100%

Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:

Годовая сумма амортизации    =   Годовая норма амортизации   ×   Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.
Такой порядок предусмотрен пунктом 19 ПБУ 6/01.
Линейный метод начисления амортизации применяется и в налоговом учете. Об особенностях его использования см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом.
Совет: алгоритмы расчета норм амортизации для линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете несколько различаются. В налоговом учете сразу определяется месячная норма.
В бухучете сначала рассчитывается годовая норма и сумма амортизации, а потом сумма, которая начисляется ежемесячно (1/12 годовой амортизации). Из-за округлений суммы амортизации, рассчитанные в бухгалтерском и налоговом учете, могут различаться.

Чтобы избежать этого, в бухучете определяйте показатель «Годовая норма амортизации» с максимальным количеством знаков после запятой (не менее четырех).

Пример расчета амортизации линейным способом
ЗАО «Альфа» приобрело автопогрузчик. Первоначальная стоимость погрузчика, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 500 000 руб.
Сроки полезного использования основных средств «Альфа» определяет по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Погрузчик относится к четвертой амортизационной группе.

При вводе основного средства в эксплуатацию был установлен срок его полезного использования – 6 лет (72 месяца).

Согласно учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

По правилам налогового учета ежемесячная норма амортизации погрузчика равна:
1: 72 мес. × 100% = 1,3889%.
Ежемесячная сумма амортизации составила:
500 000 руб. × 1,3889% = 6945 руб.
По правилам бухучета годовая норма амортизации по автомобилю составила:
(1 : 6 лет) × 100% = 17%.
Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна:
500 000 руб. × 17% = 85 000 руб.
Месячная сумма амортизации составила:
85 000 руб. : 12 мес. = 7083 руб.

Чтобы избежать разницы между месячной суммой амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, бухгалтер «Альфы» более точно определил годовую норму амортизации погрузчика:
(1 : 6 лет) × 100% = 16,6667%.

В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений составляет:
500 000 руб. × 16,6667% = 83 334 руб.
Месячная сумма амортизации равна:
83 334 руб. : 12 мес. = 6945 руб.
При таком подходе месячные суммы амортизации погрузчика, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, будут равны.
Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость основного средства погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования. Кроме того, это единственный способ, который позволяет избежать разниц между начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
Способ уменьшаемого остатка

Если организация применяет способ уменьшаемого остатка при расчете амортизации основных средств, то она может использовать повышающий коэффициент к норме амортизации, но не более 3,0 (п. 19 ПБУ 6/01). Конкретную величину этого коэффициента необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

Ранее максимальное значение коэффициента (3,0) могли применять только малые предприятия. Ограничения по применению этого коэффициента сняты с 1 января 2006 года.
Это означает, что все организации могут применять коэффициент 3,0 только при амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2005 года. По остальным основным средствам нужно применять повышающие коэффициенты, первоначально установленные при их вводе в эксплуатацию.
Такой порядок следует из приказа Минфина России от 12 декабря 2005 г. 147н, что подтверждено письмом Минфина России от 22 июня 2007 г. № 03-05-06-01/71.
Для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка нужно знать:

  • остаточную стоимость основного средства на начало года. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице;
  • срок его полезного использования.

Сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу:

Годовая норма амортизации    =   1   :   Срок полезного использования основного средства, лет   ×   100%

Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:

Годовая сумма амортизации    =   Годовая норма амортизации   ×  Повышающий коэффициент   ×  Остаточная стоимость основного средства на начало отчетного периода

Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.
Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01.
Поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными.
Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка
ЗАО «Альфа» приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость основного средства, сформированная в бухучете, – 600 000 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию в декабре 2012 года. Срок полезного использования автомобиля – 4 года.

Согласно учетной политике, в бухучете амортизация по транспортным средствам начисляется способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента 2,0.

Амортизацию по этому автомобилю начисляют с 2013 года. Остаточная стоимость на начало 2013 года равна его первоначальной, так как амортизация в 2012 году не начислялась.
Годовая норма амортизации равна: (1 : 4) × 100% = 25%.
Расчет амортизационных отчислений за период полезного использования автомобиля представлен в таблице:

Остаточная стоимость на начало года, руб.
Годовая сумма амортизационных отчислений с учетом повышающего коэффициента, руб.
(графа 2 × графа 3 × 2,0)

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в течение года, руб.
(графа 4 : 12)
Остаточная стоимость на конец года, руб.

(графа 2 – графа 4)

После окончания срока полезного использования организация продала автомобиль по остаточной стоимости 37 500 руб. (без НДС).
Ситуация: как в бухучете списать стоимость основного средства, если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка и остаточная стоимость не может достигнуть нулевого значения?
Прямого ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому выработайте собственный подход и закрепите его в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008). Существуют два возможных варианта.
Вариант 1. В последний месяц срока полезного использования остаточную стоимость объекта полностью спишите в кредит счета 02. Так как, во-первых, к окончанию срока полезного использования основное средство должно быть полностью самортизированным.
А во-вторых, исходя из принципа рациональности, организация может признать затраты в расходах отчетного периода, если их сумма не является существенной (п. 6 ПБУ 1/2008, п. 6.2.

1 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России 29 декабря 1997 г.).

Критерий существенности амортизационных отчислений законодательством не установлен, поэтому организация вправе определить его самостоятельно в учетной политике для целей бухучета (п. 7, 8 ПБУ 1/2008).
При способе уменьшаемого остатка остаточная стоимость объекта к концу срока полезного использования, как правило, составляет менее одного процента от его первоначальной стоимости. Поэтому в бухучете эту сумму можно учесть в расходах.
Вариант 2. В пунктах 21–22 ПБУ 6/01 сказано, что начислять амортизацию нужно до полного погашения стоимости основного средства либо списания его с учета. На этом основании амортизируйте объект способом уменьшаемого остатка вплоть до того момента, пока он не будет списан по причине выбытия (морального, физического износа, продажи) (п. 29 ПБУ 6/01).
Преимущество способа уменьшаемого остатка состоит в том, что в первые годы эксплуатации основное средство амортизируется быстрее, чем при линейном способе. Недостаток в том, что период полного погашения стоимости объекта превышает срок его полезного использования.

Способ уменьшаемого остатка, применяемый в бухучете, схож с нелинейным методом начисления амортизации, который применяется в налоговом учете. Однако полными аналогами эти способы не являются. Основные отличия нелинейного метода (налоговый учет) от способа уменьшаемого остатка (бухучет) состоят в следующем:

  • при нелинейном методе амортизация рассчитывается исходя из суммарной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, относящихся к данной амортизационной группе (п. 2 ст. 259.
    2 НК РФ);
  • нелинейный метод нельзя применять в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, включенных в восьмую–десятую амортизационные группы (п. 3 ст. 259 НК РФ);
  • после того как суммарный баланс амортизационной группы достигнет значения менее 20 000 руб.
    , в налоговом учете организация вправе учесть всю остаточную стоимость суммарного баланса в составе внереализационных расходов текущего периода (п. 12 ст. 259.
    2 НК РФ);
  • при нелинейном методе для каждой амортизационной группы установлена фиксированная норма амортизации, которая не зависит от срока полезного использования основного средства, входящего в данную амортизационную группу (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Для расчета амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования нужно знать:

  • первоначальную стоимость основного средства (восстановительную, если объект переоценивался). Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице;
  • срок его полезного использования.

Годовая норма амортизации для расчета не нужна. Поэтому сразу определяйте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:

Годовая сумма амортизации    =   Количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования основного средства   :   Сумма чисел лет срока полезного использования, ед.  ×   Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, руб.

Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.
Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01.
В налоговом учете аналогов способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования нет.
Пример расчета амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования
ЗАО «Альфа» приобрело конденсатный насос. Первоначальная стоимость основного средства – 45 000 руб. При вводе насоса в эксплуатацию был установлен срок его полезного использования – 2 года.

Согласно учетной политике в бухучете амортизация по машинам и оборудованию начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сумма чисел лет срока полезного использования насоса равна:
1 + 2 = 3.
В первый год эксплуатации насоса годовая сумма амортизации составит:
2: 3 × 45 000 руб. = 30 000 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:
30 000 руб. : 12 мес. = 2500 руб.
Во второй год эксплуатации насоса годовая сумма амортизации составит:
1 : 3 × 45 000 руб. = 15 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:
15 000 руб. : 12 мес. = 1250 руб.

Преимущество этого способа состоит в том, что в первые годы эксплуатации основное средство будет амортизироваться быстрее, чем при линейном способе. При этом в отличие от способа уменьшаемого остатка период погашения стоимости объекта совпадает со сроком его полезного использования.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Для расчета амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) нужно знать:

  • первоначальную стоимость основного средства.
    Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице;
  • предполагаемый объем продукции (работ), которую можно произвести с помощью основного средства за весь срок его полезного использования (в натуральных измерителях);
  • фактический объем продукции (работ), произведенной с помощью основного средства за отчетный период (в сопоставимых натуральных измерителях).

При списании стоимости основного средства данным способом годовую норму и сумму амортизации определять не нужно. Объясняется это тем, что величина амортизационных отчислений зависит от объема производства, который в течение года может меняться. Соответственно, сумму амортизации, которая будет списываться на расходы, нужно определять ежемесячно.
Сумму амортизации за каждый месяц использования основного средства рассчитайте по формуле:

Сумма амортизации за месяц
Фактический объем продукции (работ), произведенной с использованием основного средства за месяц (в натуральных измерителях)
Первоначальная стоимость основного средства
Предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования основного средства (в натуральных измерителях)

Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01.
В налоговом учете аналогов способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) нет.
Пример начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ)
ЗАО «Альфа» приобрело кузнечный пресс, ресурс которого позволяет выпустить 100 000 изделий. Первоначальная стоимость пресса составляет 2 000 000 руб. Согласно учетной политике по кузнечно-прессовому оборудованию организация начисляет амортизацию пропорционально объему произведенной продукции.
В 2015 году с использованием пресса было выпущено: – в январе – 10 000 изделий;
– в феврале – 3000 изделий.
Сумма амортизации, начисленная по кузнечному прессу, составила:
В январе: 10 000 шт. × 2 000 000 руб. : 100 000 шт. = 200 000 руб.
В феврале: 3000 шт. × 2 000 000 руб. : 100 000 шт. = 60 000 руб.
Преимущество этого способа состоит в том, что начисленная амортизация наиболее точно отражает физический износ основного средства. Недостатком является высокая трудоемкость расчетов.

Huawei
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector