Ндс с аванса: проводки

Ндс с авансов: проводки и примеры

Ндс с аванса: проводки

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Ндс с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.
Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  • изменения условий договора;
  • расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

Ндс с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.
На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  • в периоде аванса продажа произошла;
  • в периоде аванса продажи не произошло;
  • возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.
Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Примеры проводок по учету НДС с авансов

Пример операции по авансам полученным

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

Дт
Кт
Описание проводки
Сумма, руб.
Документ

51
62.2
Отражение полученного аванса
106 200
Выписка банка

76.АВ
68 (НДС)
Начислен НДС на аванс
16 200
СФ выданный

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:

Дт
Кт
Описание проводки
Сумма, руб.
Документ

62.1
90.1
Отражена реализация товара
212 400
Акт

90.3
68
Начислен НДС с реализации
32 400
СФ

62.2
62.1
Отражен зачет аванса покупателя
106 200
Бухгалтерская справка

68
76.АВ
НДС с аванса предъявлен к вычету
16 200
Книга покупок

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных  проводками:

Дт
Кт
Описание проводки
Сумма, руб
Документ

60.2
51
Перечислен аванс поставщику
106 200
Платежное поручение исх.

68(НДС)
76.ВА
НДС с аванса предъявлен к вычету
16 200
Счет-фактура, книга покупок

41
60.1
Отражено поступление товара (212 400 — 32 400)
180 000
Накладная

19
60.1
Отражен НДС входящий
32 400
СФ

60.1
60.2
Отражен зачет аванса
106 200
Бухгалтерская справка

76.ВА
68(НДС)
Восстановлен НДС с аванса
16 200
Книга продаж

После получения товара отражается вычет НДС с поставки:

Дт
Кт
Описание операции
Сумма
Документ

68
19
Вычет НДС по поступлению товара
32 400
Книга покупок

Форма листа книги продаж с пояснениями:

Ндс с авансов: проводки, примеры, законодательство

Ндс с аванса: проводки

Многие организации работают на условиях предварительной оплаты – авансов. В бухгалтерском учете при выдаче или поступлении денежных средств по таким операциям нужно уделять особое внимание, так как, по сути, приходится дважды начислять НДС и отражать его в отчетности.

Ндс с полученных авансов

Рассмотрим ситуацию, когда по договору, в котором указан размер аванса, приходят денежные средства от покупателя в качестве частичной оплаты.
  С 1 октября 2014 года вычет авансового НДС возможен только с сумм, приписанных в соглашении сторон, перечисленных в счет оплаты.
Если в договоре указывается, что можно зачесть определенный процент от аванса, большую сумму НДС к вычету принять не получится

При отсутствии в договоре суммы налога, НДС с предоплаты можно рассчитать по ставкам 18/118 (10/110), составив доп. соглашение. Аванс принимается к вычету в момент отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг.

Как рассчитать НДС с авансов выданных к вычету продавцу

Между «Альфа» и «Омега» заключен договор поставки, по которому «Омега» перечисляет аванс. По условиям соглашения его можно зачесть в размере 45% от стоимости товаров. В мае на счет «Альфа» был перечислен аванс за товары от «Омега» в размере 297 000 руб.
(НДС 45305 руб.). В июне «Альфа» отгрузила товары на сумму 195000 руб. (НДС 29746 руб.). В счет поставки на дату отгрузки можно зачесть 87750 руб. (НДС 13386 руб.). Эту сумму получили следующим образом: 195000 х 45%. Ее нужно внести в книгу покупок за июнь.

Проводки

Счет Дт
Счет Кт
Описание проводки
Сумма проводки
Документ-основание

51
62.2
Получен аванс от «Омега»
297 000
Банковская выписка

76.АВ
68.НДС
Выписан счет-фактура «Омеге» на сумму авансового НДС
45 305
Счет-фактура выданный или УПД

62.01
90.01
Выручка от продажи товаров
195 000
Товарная накладная или УПД

90.3
68. НДС
Начислен НДС по реализации
29 746
Товарная накладная или УПД

90.02.1
41.01
Списаны проданные товары
165 254
Товарная накладная или УПД

62.2
62.1
Зачтен аванс в размере 45% в счет погашения задолженности
87 750
Товарная накладная или УПД

68.НДС
76.АВ
Зачтен НДС с аванса
13 386
Книга покупок

Также необходимо выписать счет-фактуру или УПД на аванс  на отгруженные товары.
В документе нужно отразить наименование товара, расчетную ставку НДС, сумму НДС и сумму товаров с налогом. Количество указывать не нужно, чтобы не произошло двойное списание товара. На основании этого счета-фактуры делается запись в Книге продаж.

Ндс с аванса проводки

Ндс с аванса: проводки

Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой В марте 2016 года ООО «Сахарок» получило предоплату от ООО «База» в счет поставки 100 кг сахара по 44 руб. за кг, в т.ч. НДС 10% и 50 кг шоколадных конфет по 354 руб. за кг, в т.ч. НДС 18%.

Ндс с полученных и выданных авансов

Итого сумма заказа 22 100 руб. В апреле заказ был отгружен покупателю. В марте: Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 22100 руб. – получена предоплата от покупателя Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 3100 руб.
– начислен НДС с аванса Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю. После отгрузки: Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 22100 руб. – отражаем выручку от продаж Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 3100 руб.
– начислен НДС с реализации Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 3100 руб.

Ндс с авансов: проводки и примеры

Важно
НДС 18%.Через три дня, 25 февраля, произошла отгрузка товара. Проводки по учету НДС в данном примере представлены в таблице ниже.
Проводки по учету НДС с авансов Дата операции Сумма Дебет Кредит Название операции 22.02 118000 51 62.2 Получен аванс от покупателя (в том числе НДС 18000 руб.) 22.02 18000 76.Аванс 68.НДС Начислен налог с аванса 25.02 118000 62.1 90.1 Отгружен товар покупателю в счет аванса (в том числе НДС 18000 руб.) 25.02 18000 90.3 68.
НДС Начислен налог с реализации 25.02 118000 62.2 62.1 Зачтен аванс в счет погашения задолженности покупателя. 25.02 18000 68.НДС 76.Аванс Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

Учет НДС при безвозмездной передаче товара При безвозмездной передаче товара предприятие также обязано начислить налог к уплате в бюджет.

Начисляется налог с рыночной стоимости товара.

Учет ндс с авансов полученных. учет ндс при безвозмездной передаче товара

Исключения Законодательством предусмотрены случаи, когда начисление и уплата НДС с авансов полученных не предусмотрена:

  • за товары, которые были реализованы за пределами России;
  • за работы, облагаемые по ставке 0 %;
  • за услуги, на которые налог вообще не начисляется;
  • если предприятие вообще не платит НДС;
  • если длительность производственного цикла превышает шесть месяцев (перечень таких товаров утвержден Постановлением № 468).

Чтобы не начислять налог с предоплаты по работам с длительным циклом изготовления продукции, нужно вместе с декларацией представить в налоговую копию контракта с покупателем, документ, подтверждающий особенности технологического процесса.

Ндс с авансов: проводки, примеры, закон

Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ). Как учитывать НДС с авансов полученных? Продавец, получив аванс (частично или на всю сумму договора), согласно 3 статье 168, п.
3
Внимание
НК РФ, в срок до 5 календарных дней после перечисления аванса должен оформить и выставить счет-фактуру заказчику. В письме Министерства финансов РФ «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» № 03-07-15/39 разъясняется, что можно счет-фактуру не направлять, если поставщик исполнил взятые обязательства до того, как прошло 5 дней с момента, как поступила предоплата.

Учет ндс по авансовым платежам

Инфо
Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1. С проведенной реализации нужно также начислить НДС, проводка Д90/3 К68.НДС.
После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1. В результате проведенных действий видим, что налог начислен дважды: с аванса и с отгрузки.
Конечно, организация не будет платить НДС в двойном размере, поэтому выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом. Подведем итог: счет 76 закрыт, его сальдо нулевое, налог в бюджет будет уплачен верно, в одинарном размере.

Для закрепления приведенной информации рассмотрим пример. Пример: 15.12 Организация получила предоплату от покупателя в размере 23600 руб.

Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя

Как определить НДС с авансов полученных? Как его правильно рассчитать? Для начала давайте определимся, что включается в понятие «аванс». В заключенных договорах поставки часто при расчетах за продукцию предполагается предоплата (аванс) в счет будущих поставок.
Авансы – это гарантия оплаты за всю партию товара в будущем. К тому же с полученных сумм за продукцию у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС с авансов полученных.
Здесь есть вероятность двойного налогообложения, если бы не тот факт, что компания может получить вычет НДС с авансов при определенных условиях. Рассмотрим эти условия подробнее.

Ндс с авансов полученных: проводки, примеры

Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51. С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.
Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19. При этом поставщик должен выставить счет-фактуру повторно.

После этого перечисленный ранее аванс идет в зачет оплаты за полученные товары, проводка Д60.1 К60.2.

В результате проведенных проводок, налог направляется к вычету дважды: с перечисленной поставщику предоплаты и с поставки товаров, для того чтобы аннулировать начисление налога с предоплаты выполняется проводка по восстановлению НДС — Д76.НДС с авансов К68.НДС, в результате которой счет 76 закрывается, а налог возмещается правильной суммой.

Prednalog.ru

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило. Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в этой статье, там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет Ндс с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности.
Для закрепления разберем примеры. Плательщики НДС регулярно сталкиваются с необходимостью выделить НДС из стоимости, предъявленной поставщиком, или начислить его к сумме. Поможет правильно провести расчет онлайн калькулятор.

Ндс с аванса: проводки

НДС, который начислен с аванса ранее, принимается к возмещению;

  • Дт 62, с/сч «Авансы полученные» — Кт 62 с/сч «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 47 200 руб. – зачитывается аванс, полученный в мае от покупателя.

При перечислении НДС в бюджет:Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51«Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС в бюджет. ООО «Весна» должно выписать покупателю – ООО «Лето» счет-фактуру на 94 400 руб.
и обязательно его отметить в книге продаж. Бухгалтером отмечается выписанный на величину аванса счет-фактура (47 200 руб.) в книге покупок. Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения Если продавец получил аванс, но впоследствии договор с покупателем оказался расторгнут, сумму аванса следует вернуть. Пример 3.

Особенности учета ндс с полученных и выданных авансов

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.
А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. < …

Проводки по полученному с авансов НДС

Ндс с аванса: проводки

НДС с авансов полученных — проводки по начислению налога продающая сторона (плательщик НДС) должна сделать в обязательном порядке, если деньги были получены раньше, чем произведена отгрузка в адрес покупателя. При этом существуют обстоятельства, в которых рассчитывать и переводить налог в бюджет продавцу не придется. Рассмотрим их более подробно.
Почему нужно платить НДС с предоплаты
Порядок учета предварительной оплаты у продающей стороны и механизм ее зачета
Какие мероприятия необходимо осуществить покупателю при перечислении аванса
Обстоятельства, когда НДС по авансам перечислять не придется
Что происходит с НДС с аванса при смене режима налогообложения
Что грозит за несоблюдение порядка исчисления и уплаты налога по авансам

Почему нужно платить НДС с предоплаты

Перечислять в казну государства НДС с аванса полученного необходимо — об этом сказано в п. 1 ст. 167 НК РФ. Если отгрузка еще не производилась, а деньги уже полностью или частично поступили, с полученных средств продавцу нужно посчитать и уплатить НДС.

В качестве объекта обложения при этом выступает размер аванса. Расчет производится с применением среднерасчетной ставки 10%/110% или же 18%/118%.

Порядок учета предварительной оплаты у продающей стороны и механизм ее зачета

Для корректного учета НДС с авансов полученных необходимо сделать несколько последовательных шагов.

  • При поступлении аванса осуществляются записи:

Дт 51 Кт 62 — поступил аванс;
Дт 76 Кт 68 — начислен к уплате в бюджет НДС с аванса.

  • Составляется счет-фактура на аванс в двух экземплярах в течение пяти дней.
  • Получившийся в результате документ фиксируется в книге продаж (произойти это должно в периоде поступления предоплаты) и передается контрагенту.

При этом возможны 3 варианта развития событий:

  • Отгрузка так и не осуществлена в периоде поступления денег. Если поставка не была произведена, продавец оформляет в отчете по НДС 3-й раздел (стр. 70, гр. 3 и 5).
  • Предоплата возвращена отправителю. Если продавец отправил обратно предоплату, он может провести зачет НДС с авансов полученных. При этом им делаются следующие проводки по НДС с авансов:
  • Дт 62 Кт 51 — отправка денежных средств обратно покупателю;
    Дт 68 Кт 76 — проведение налога к возмещению. При этом налог должен быть вписан в книгу покупок, а в декларации по НДС оформляется стр. 120.

  • Продукция отгружается покупателю в периоде получения аванса.
  • Факт отгрузки полагающихся в счет предоплаты ценностей также имеет для продавца свои последствия. Налог также принимается к вычету, и продавец делает приведенные ниже проводки НДС с авансов:
    Дт 62 Кт 90 — осуществлена реализация;
    Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с продаж;
    Дт 68 Кт 76 — осуществление вычета НДС с авансов полученных, при этом продавец вносит соответствующую запись в книгу покупок, в которой указывает реквизиты авансового счета-фактуры, а вычет переносится в стр. 170 декларации.

    Крайне важно помнить при этом, что начисление НДС с аванса полученного 2017 года и его последующий вычет производятся независимо от факта реализации в одном периоде с получением аванса.

    Помимо этого, на основе п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче ценностей на сумму меньшую, чем объем предоплаты, вычет может быть принят только в размере отгрузки.

    Какие мероприятия необходимо осуществить покупателю при перечислении аванса

    Приобретающей стороне дано право использовать вычет по НДС с авансов. Однако ей необходимо соблюсти ряд условий:

    • подписать контракт, которым предусмотрена предоплата за товар;
    • иметь на руках правильно составленный счет-фактуру;
    • подтвердить перевод денег документально.

    После списания аванса со своего расчетного счета приобретатель делает записи:
    Дт 60 Кт 51 — отправлен аванс продавцу;
    Дт 68 Кт 76 — предъявлен к вычету налог при получении авансового счета-фактуры.
    Покупатель вносит данные авансового счета-фактуры продавца в книгу покупок, сумму НДС при составлении декларации вписывает в поле 130 раздела 3.
    После оприходования ценностей в счет аванса принятый ранее к зачету налог восстанавливается: Дт 76 Кт 68, а счет-фактура на аванс регистрируется уже в книге продаж.
    Восстановленный налог вносится покупателем в поле 090 третьего раздела налоговой отчетности.

    Обстоятельства, когда НДС по авансам перечислять не придется

    Возможность не проводить начисление налогов с авансов продавцу допускается в следующих обстоятельствах:

    • поступление предоплаты по освобожденным от обложения НДС операциям, а также сделкам, в которых продажа происходит не в РФ;
    • продавец не является плательщиком НДС либо находится на спецрежиме, не предполагающем его уплату;
    • аванс поступил по операции, облагаемой по ставке 0%;
    • предоплата проведена по объекту с длительным периодом производства, превышающим полгода.

    Что происходит с НДС с аванса при смене режима налогообложения

    Компании, находящиеся на упрощенке, освобождены от обязанности платить НДС. Исходя из этого, если плательщик, будучи на обычном режиме, начислил НДС с предоплаты и до момента продажи перешел на упрощенку, он не сможет принять налог к вычету после реализации ценностей. При этом налог с самой реализации он, естественно, не рассчитывает.
    Возможен обратный вариант, когда компания переходит на основной режим после получения аванса. В этом случае ей придется начислить налог при продаже, но принять к вычету НДС с аванса полученного такая организация не вправе.

    Что грозит за несоблюдение порядка исчисления и уплаты налога по авансам

    Налогоплательщикам нужно быть предельно внимательными при расчете как самого НДС, так и базы по нему. Налоговым кодексом (ст. 122) предусмотрена ответственность в случае, если обнаружится, что налог к уплате был намеренно или ошибочно показан в декларации в меньшей, чем нужно, сумме.
    https://www.youtube.com/watch?v=rbr0S7Cz89o
    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за необоснованное занижение базы обложения может быть начислен в размере минимум 20% и максимум 40% от размера неуплаченного НДС.

    ***

    Предоплата, обусловленная контрактом, помогает и продавцу и покупателю перераспределять налоговую нагрузку по НДС между периодами. При этом крайне важно соблюдать все правила учета НДС с авансов полученных и выданных.
    Необходимо иметь в виду, что есть ситуации, когда начисление налога с полученной предоплаты проводить не нужно.

    Ндс с авансов

    Ндс с аванса: проводки

    Учет и начисление Ндс с авансов, как полученных, так и выданных, имеет некоторые особенности, которые мы разберем в этой статье.
    Авансы – это предварительная оплата до момента отгрузки товара, оказания услуг, выполнения работ. Очень часто организация получает предварительную оплату от своих покупателей в счет будущих поставок или же сама организация заранее оплачивает поставщику счета. Аванс включает в себя налог на добавленную стоимость, поэтому этот момент нужно учитывать. Как? Об этом ниже.
    Проводки по учету НДС в общем случае можно посмотреть здесь.

    Учет Ндс с авансов выданных

    Организация получает от своего поставщика счет, оплачивает его заранее до отгрузки. В данном случае организация выступает в роли покупателя. Перечисленная предоплата включает в себя сумму НДС, поэтому его организация может выделить из общей оплаченной суммы и направить к вычету. Для того чтобы это сделать, необходимо получить от поставщика счет-фактуру. Как выделить налог из суммы?
    Поставщик при получении аванса в пятидневный срок должен выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС, на основании которой организация покупатель направляет НДС к возмещению из бюджета.
    Для того чтобы отразить этот момент в бухучете, необходимо на счете 60 «Расчеты с поставщиками» открыть два субсчета:

    • 60.1 – Оплата за полученные товары;
    • 60.2 – Выданные авансы.

    В момент, когда поставщику перечисляется аванс, выполняется проводка Д60.2 К51.
    Для того чтобы НДС с этого аванса направить к возмещению, удобно воспользоваться дополнительным счетом 76 субсчет «Ндс с авансов». При этом проводка по направлению Ндс с авансов к вычету имеет вид Д68 К76.Ндс с авансов.
    Спустя определенный промежуток времени поставщик отгружает товар в счет этого аванса. При этом организация покупатель принимает товар к учету по стоимости, указанной в сопроводительных документах, без учета НДС. Налог выделяется на счет 19.
    Соответствующие проводки:

    • Д41 К60.1 – оприходованы товары, полученные от поставщика.
    • Д19 К60.1 – выделен НДС по полученным товарам.

    Далее НДС с товаров направляется к вычету проводкой Д68 К19.
    Таким образом, организация покупатель направляет налог к вычету дважды: в момент перечисления аванса и в момент получения товара. Поэтому необходимо сделать проводку по восстановлению НДС – Д76.Ндс с авансов К68.
    Таким образом, сумма налога к возмещению будет начислена в однократном размере.

    Учет Ндс с авансов полученных

    В случае, если организация выступает в роли продавца и продает товар, она может заранее выставить своим покупателям счет, на основании которого последний может перечислить аванс.
    Этот аванс включается сумму налога на добавленную стоимость, с полученного аванса необходимо начислить налог к уплате в бюджет.
    В целях бухгалтерского учета открываются два субсчета на счете 62:

    • 62.1 – Оплата за отгруженный товар
    • 62.2 – Полученные авансы

    При получении денег от покупателя выполняется проводка Д51 К62.2.
    С полученной предоплаты необходимо начислить налог к уплате – проводка Д76.Ндс с авансов К68.
    По факту реализации необходимо начислить налог к уплате еще раз – проводка Д90.3 К68.
    В результате этих проводок получаем дважды начисленный налог.
    Для того чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо выполнить проводку Д68 К76.Ндс с авансов – принят к вычету НДС с продажи товара, оплаченного авансом.
    Когда еще нужно восстанавливать НДС.

    Ндс с аванса: проводки

    Ндс с аванса: проводки

    Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ.
    Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования.

    Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним.

    Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в счет облагаемых налогом операций, а также при наличии соответствующим образом оформленных договора и авансового счет-фактуры. Основные проводки:

    • Д 60 К 50 (52, 51) – перечислена предоплата продавцу.
    • Д 68.2 К 76.АВ – поставлен к вычету (при наличии счет-фактуры от поставщика) НДС.

    Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия.
    https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s
    После оприходования продукции/услуг, по которым выполнялось перечисление предоплаты, требуется восстановить НДС в сумме отгрузки. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.
    В сентябре 2016 года ООО «Каскад» перечислило поставщику аванс размером 295000 руб., в том числе НДС 18 % 45000 руб. Продукция поступила на склад в октябре на всю сумму. Операции следует отразить так:

    • Сентябрь Д 60 К 51 на 295000,00 – перечислена предоплата.
    • Д 68.2 К 76.АВ на 45000,00 – поставлен налог к вычету.
    • Октябрь Д 41 К 60 на 250000,00 – оприходованы ТМЦ.
    • Д 19 К 60 на 45000,00 – выделен НДС по ТМЦ.
    • Д 68.2 К 19 на 45000,00 – принят к возмещению НДС по ТМЦ.
    • Д 60 К 60 на 295000,00 – зачтен аванс.
    • Д 76.АВ К 68.2 на 45000,00 – отражено восстановление НДС с предоплаты.

    В случае, если дата оплаты предмета договора опережает отгрузку, продавец приходует такие средства как предоплату и начисляет в бюджет НДС. При этом сумма авансов облагается методом расчета по ставке 18/118 либо 10/110 (стат. 164 п. 4 НК). Основные проводки:

    • Отражена предоплата – Д 51 К 62.2.
    • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2, выставляется клиенту счет-фактура в срок до 5 рабочих дней с момента получения на счет средств.
    • Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
    • К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
    • Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.

    Обратите внимание! Продавец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с фактически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).
    В июне ООО «Югзапчасть» подписало договор продажи запчастей на сумму 177 000 руб., включая НДС 18 % 27000 руб. В этом же месяце от покупателя поступила на банковский счет 100 % предоплата. В июле продукция отгружена на 106200 руб., включая НДС 18 % 16 200 руб. Бухгалтер продавца сформирует типовые проводки:

    • Июнь Д 51 К 62 на 177 000,00 – на счет поступил аванс.
    • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2 на 27 000,00.
    • Июль Д 62 К 90.1 на 106 200,00 – выполнена реализация.
    • Д 90.3 К 68.2 на 16 200,00 – отражен НДС по отгрузке.
    • Д 62 К 62 на 106 200,00 – произведен частичный зачет суммы предоплаты.
    • Д 68.2 К 76.АВ на 16 200,00 – возмещен НДС.

    Ндс авансы зачеты проводки

    Ндс с аванса: проводки

    НДС     НДС Раздельный Учет     НДС Проводки      Налоговые Новости
    НДС с Авансов, Зачеты и Проводки
    ФНС Адреса и Телефоны
    При расторжении договора НДС с ранее уплаченного аванса по договору можно принять к вычету.
    Для этого должны выполняться два условия:
     1) договор должен быть расторгнут или его условия изменены;
     2) аванс должен быть возвращен покупателю.
    Вычет НДС с авансов возможен только в двух случаях:
     1) при реализации товаров, оплата которых была произведена до их отгрузки (вычеты производятся с даты отгрузки товаров);
     2) при изменении условий или расторжении договора и возврате сумм авансовых платежей (вычет возможен после отражения в учете корректировок, но не позднее одного года с момента расторжения).
    В случае списания задолженности перед покупателем по ранее полученному авансу в связи с истечением срока давности эти условия не выполняются. 
    .
    .
    Если организация получила аванс от покупателя в счет предстоящих поставок товаров.
    Затем договор поставки был расторгнут, но отношения с покупателем не прекращены, и заключен новый договор. Оплату, полученную по первому договору, стороны решили оставить в счет оплаты по второму договору. 
    Отгрузок еще не было, поэтому применить вычет нельзя. Исходя из статьи 171 НК плательщик вправе применить налоговый вычет при выполнении одновременно двух условий:
     1) договор должен быть изменен или расторгнут;
     2) авансовый платеж возвращен.
    Принять сумму НДС к вычету на момент расторжения первого по времени договора поставщик не вправе независимо от того, что налог был уплачен в бюджет.
    Минфин пояснил, что вычет по НДС с сумм оплаты или частичной оплаты можно заявить только с даты отгрузки товаров по новому договору.
    Если продавец воспользовался вычетом в день зачета оплаты по расторгнутому договору в счет предоплаты по новому договору, то у него возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС с аванса по новому договору и выписать счет-фактуру на этот аванс.
    Возникает вычет и в том же объеме есть и начисленный НДС с аванса по новому договору. Если же не пользоваться вычетом по НДС, то и второго аванса нет, так как новых поступлений не было и не было и возврата аванса покупателю.
    Если организация заявит вычет по НДС в момент зачета аванса и начислит НДС с аванса по новому договору, бюджет не пострадает. Неблагоприятных последствий в таком случае нет.
    Если организация заявит вычет, но не начислит НДС с авансов, то налоговая оспорит неправомерность вычета  и обвинит в неуплате НДС с полученного аванса.
    .
    .
    Бухгалтерские Проводки
    Пример 1
    ООО «Стройка» заключило

    Предоплата товара проводки ♦ по ндс

    Ндс с аванса: проводки

    Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой 8. НДС в счете-фактуре на аванс 9. НДС с аванса в книге продаж 10. Книга покупок при вычете НДС с авансов 11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку.
    Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
    (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1.
    Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей Объект обложения НДС появляется, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС.

    Ндс с авансов: проводки и примеры

    Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51.
    С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.
    Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19.

    Учет ндс с авансов полученных. учет ндс при безвозмездной передаче товара

    Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ). Как учитывать НДС с авансов полученных? Продавец, получив аванс (частично или на всю сумму договора), согласно 3 статье 168, п. 3 НК РФ, в срок до 5 календарных дней после перечисления аванса должен оформить и выставить счет-фактуру заказчику. В письме Министерства финансов РФ «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» № 03-07-15/39 разъясняется, что можно счет-фактуру не направлять, если поставщик исполнил взятые обязательства до того, как прошло 5 дней с момента, как поступила предоплата.

    Ндс с авансов: проводки, примеры, закон

    До получения возможности на вычет налога эти цифры фигурируют в качестве оборотного актива.
    Такая задолженность показывает право предприятия получить предусмотренные объекты в соответствующем количестве, качестве и нужной комплектации.
    Вернуть средства можно только в случае расторжения договора раньше срока, неспособности поставщика выполнить обязательства и других аналогичных обстоятельств.

    ВажноНо в худшей ситуации предприятие может получить не только ранее уплаченные суммы, но и компенсацию.

    Поэтому в БУ оценка ДЗ должна отображать не сумму затрат, а стоимость приобретаемого оборудования при его оприходовании. Этой цифре соответствует величина предоплаты без НДС с авансов полученных.
    Задачи Рассмотрим еще несколько примеров калькуляции сумм налога. 1. Поставка товаров на сумму 118 000 с учетом НДС.

    Предоплата товара проводки по ндс

    ВниманиеА счета в разбираемой нами ситуации весьма специфические, многие бухгалтеры в них путаются. Для начала отметим, что сами расчеты с покупателями и заказчиками происходят с использованием двух субсчетов к счету 62:

    • 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
    • 62-2 «Авансы полученные»

    Для учета НДС нам потребуется отдельный субсчет к счету-«помойке» 76:

    • 76-АВ «НДС по авансам полученным»

    Такое название счета предлагает нам программа 1С: Бухгалтерия. Если вы пользуетесь другой программой, то субсчет может быть другим, но это не принципиально.

    Ндс с авансов полученных: проводки, примеры

    Проводки Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 51 62.2 Получен аванс от «Омега» 297 000 Банковская выписка 76.АВ 68.НДС Выписан счет-фактура «Омеге» на сумму авансового НДС 45 305 Счет-фактура выданный или УПД 62.01 90.
    01 Выручка от продажи товаров 195 000 Товарная накладная или УПД 90.3 68. НДС Начислен НДС по реализации 29 746 Товарная накладная или УПД 90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 165 254 Товарная накладная или УПД 62.2 62.

    1 Зачтен аванс в размере 45% в счет погашения задолженности 87 750 Товарная накладная или УПД 68.НДС 76.АВ Зачтен НДС с аванса 13 386 Книга покупок Также необходимо выписать счет-фактуру или УПД на аванс на отгруженные товары.

    В документе нужно отразить наименование товара, расчетную ставку НДС, сумму НДС и сумму товаров с налогом.

    Количество указывать не нужно, чтобы не произошло двойное списание товара.

    Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя

    В «авансовом» счете-фактуре продавец должен указать всю полученную им сумму оплаты с учетом НДС. В «авансовом» счете-фактуре в графе 10, 10а, 11 ставится прочерк. 9. НДС с аванса в книге продаж Сформированный НДС регистрируется в Книге продаж.
    Книга продаж – это специальный регистр налогового учета по НДС. Она ведется с целью определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Форма и порядок ведения книги продаж установлены в приложении 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.
    № 1137.
    Пример регистрации смотрите на рисунке (картинка широкая, поэтому она разрезана на 2 части). 10. Книга покупок при вычете НДС с авансов И нам осталось посмотреть, как регистрируется авансовый счет-фактура при отгрузке товаров в книге покупок. Книга покупок также является специальным регистром налогового учета по НДС.
    Именно в ней собирается весь НДС, принимаемый организацией к вычету.

    Особенности учета ндс с полученных и выданных авансов

    Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1. С проведенной реализации нужно также начислить НДС, проводка Д90/3 К68.НДС. После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1.
    В результате проведенных действий видим, что налог начислен дважды: с аванса и с отгрузки. Конечно, организация не будет платить НДС в двойном размере, поэтому выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом. Подведем итог: счет 76 закрыт, его сальдо нулевое, налог в бюджет будет уплачен верно, в одинарном размере. Для закрепления приведенной информации рассмотрим пример. Пример: 15.12 Организация получила предоплату от покупателя в размере 23600 руб.

    Учет ндс по авансовым платежам

    III квартала, будет уменьшена на величину НДС, принятого к возмещению на основании возвращения аванса, полученного раньше. НДС с авансов выданных У заказчика-налогоплательщика, который перечислил аванс, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом (статья 171, пункт 12 НК РФ). Покупатель может осуществить возмещение НДС с авансов выданных, не дожидаясь момента оправки товара.
    Основанием для вычета считаются документы, содержащиеся в НК РФ, в статье 172, пункте 9:

    • счета-фактуры, который выставил продавец, получив аванс;
    • документов, подтверждающих факт перечисления аванса;
    • договора, в котором перечисление предоплаты должно быть оговорено.

    Счет-фактуру покупатель отмечает в книге покупок.Продавец после отпуска товара/продукции (выполнения обязательств) выставляет счет-фактуру полностью на всю сумму договора заказчику.

    Ндс с аванса: проводки

    Ндс с авансов полученных

    Ндс с аванса: проводки

    Пошлина на добавленную стоимость с предоплаты полученной определяет поставщик, только в том случае, когда фактически произведенный платеж за продукцию или услугу опережает его продажу. Но «налоговым кодексом Российской Федерации» предусмотрено, что «ндс» с аванса приобретенного можно не проплачивать.

    Значение НДС с авансов приобретенных

    Подпункт «2» пункт «1» статьи «167» налогового Законодательства, призывает плательщиков налогов начислять «ндс» с предоплаты полученной. То есть, в случае поступления платежа, за последующую партию поставляемого или реализуемого товара/услуги, необходимо насчитывать пошлину на добавленную стоимость.
    В данном случае налоговой основой будет именно аванс, а расчет «ндс» производится по расчетам «10/110» или «18/118» все зависит от продаваемого предмета. Такое условие прописано в пункте «4» статьи «164» «Налогового Кодекса РФ».

    Учет предоплаты у продавца

    Чтобы предприятию по реализации товаров/услуг грамотно и законодательно правильно вести учет авансовых платежей необходимо сделать следующие:
    Произвести проводки:

    • «Дт51Кт62» — поступил авансовый платеж;
    • «Дт76Кт68» — прописан «ндс» с аванса.

    Подготовить авансовый фактурный счет. Данное требование выставляет статья 169 «Налогового кодекса России». Для его воплощения продавцу дается пять рабочих дней.
    Такой бухгалтерский акт составляется в двух экземплярах, один их которых остается у поставщика, а другой отдается потребителю.

    Порядок выписной справки по фактурному счету регламентирован в Распоряжении «Правительства Российской Федерации» от 26.12.2011года №1137.

    Зафиксировать счет фактуру в «Журнале продаж». Регистрация данного бухсчета производится в то время, когда была фиксация аванса. После чего у компании производителя вероятны три ситуации:

    • реализации в этапе перечисления предоплаты не существовало;
    • продажа в периоде зачисления предоплаты существовала;
    • предоплата возвращена потребителю.

    При варианте, когда отгрузка на этапе перевода аванса не осуществлялась, поставщику необходимо прописать сумму авансов и «ндс» с предоплаты приобретенного в строчку «070» в разделе 3, 5, графы 3 финансового документа по налогу на добавочную сумму. Такое условие выдвигает Распоряжение «федеральной налоговой службы РФ» от 29.10.2014года №ММВ-7-3/558а.
    Согласно пункта 5 статьи 171 «налогового законодательства», в  случае если производитель возвратил предоплату клиенту, то он учитывает «ндс» с аванса приобретенного к удержанию, и делает следующие проводки:

    • «Дт62Кт5» — возвращение предоплаты;
    • «Дт68Кт76» — прием «ндс» с приобретенных авансовых платежей к вычету.

    После чего нужно отразить «ндс» к вычету в «Журнале приобретения», и заполнить строку «120» графы 3 соответствующей декларации.
    https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U
    Пункт 8 статьи 17 «Налогового кодекса» предусматривает, что если реализация товара/услуг произвелась раньше оплаты, то поставщик насчитывает «ндс» с предоплаты полученной к вычету осуществляя бухпроводки:

    • «Дт62Кт90» — получены денежные средства от продажи;
    • «Дт90Кт68» — насчитан «ндс» от продажи;
    • «Дт68Кт76» — пошлина на добавочную стоимость предоплаты приняты к вычету.

    Читайте также!  Коэффициенты финансовой устойчивости – Формула по балансу
    Затем продавец отражает удержание «ндс» с авансовых выплат приобретенных в «Журнале покупок» с номерным знаком фактурного счета, который был им указан при получении предоплаты. Дальше формируется декларация по внесению удержаний в строку «170» части третьей.
    Необходимо обратить особое внимание, но то, что сотрудники налоговых инстанций полагают обязательное начисление пошлины на добавленную сумму с предоплаты полученной в любой ситуации.

    Даже тогда, когда приобретение аванса и продажа товара или оказание услуги совпадают. Такие решения основываются на письме Федеральной налоговой службы РФ от 20.07.2011года 3ЕД-4-3/11684а.

    Помимо этого, подпункт «3» пункта «3» статьи 170 «Налогового кодекса» регламентирует, что поставщик реализовавший торгово материальные ценности на меньшую сумму, чем предоплата, может принимать «ндс» к удержанию только с суммы, полученной от продаж, но ни каким образом не со всего аванса.

    Действия потребителя при переводе аванса

    Согласно пункту «12» статьи 171 «Налогового законодательства» клиент имеет право принимать авансовый «ндс» к удержанию, когда:

  • Существует правильно сформированный фактурный счет;
  • Есть документальный акт, который является доказательством произведенной оплаты;
  • В соглашении произведена фиксация возможности осуществления авансового платежа.
  • После перечисления предоплаты потребитель осуществляет следующие проводки:

    • «Дт60Кт51» — переведена предоплата;
    • «Дт68Кт76» — авансовый «ндс» принят к удержанию;
  • Дальше вносит удержание по «ндс» с предоплаты, которая внесена в «Журнал покупок» с номером фактурного счета, выписанным поставщиком;
  • Отображает авансовый «ндс» в строчке «130» части три в соответствующем документе;
  • Возобновляет налоги на добавочную стоимость по предоплате, в промежутке реализации товаров/услуг (Дт76КТ68);
  • Вносит в «Книгу реализации» возобновление пошлины;
  • Прописывает в документе «ндс» с предоплаты по строчке «090» раздела три (по суммам «10/110» и «8/118)
  • Отсутствие необходимости по начислению НДС

    Нормативно правовой базой Российской Федерации предусмотрено, что плательщики пошлин имеют право не начислять «ндс» с финансового задатка приобретенного, если:

    • выполняется статья 149 «Налоговых нормативных и правовых актов», то есть когда, денежный задаток переводится по операциям не подлежащих налогообложению;
    • по определенному процессу проведены предоплаты за товар/услугу, реализовывающиеся за территорией Российской Федерации. Данное условие диктуется статьями 147 и 148 «НК РФ»;
    • производитель не уплачивает пошлину в специально предусмотренном режиме, что регламентировано Налоговым актом в главах 26,1 – 26,5;
    • применятся условие «НК РФ» предусмотренного в статьях 145 – 145,1, когда поставщик согласно правовым нормам освобождается от налогового платежа на добавленную стоимость;
    • осуществлен аванс о процедуре с налоговой ставкой 0 процентов. Исключительно при четком выполнении пункта 1, статьи 164 «НК РФ»;
    • в соответствии с пунктом «13» статьи 167 налогового Кодекса, когда финансовые средства внеслись за продукцию, которая имеет продолжительный цикл производства шесть месяцев и больше.

    Читайте также!  Ставка земельного налога и как рассчитать сбор?

    Отражение ндс при получении аванса при переходе с ОСН на УСН и обратно

    Статья 346/12 налогового кодекса России регламентирует предпринимателям на упрощенном налоге не уплачивать «НДС», кроме некоторых ситуаций.
    Получается, что основания для включения «ндс» к удержанию отсутствует, если производитель или реализатор товара/услуги на общей системе налогообложения (ОСН) насчитал «НДС» с полученного аванса, после чего перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН) и произвел продажу. Также налог на добавленную сумму при отгрузке насчитываться не будет.
    В случае, если предприятие не зависимо от формы образования осуществляло свою деятельность по упрощенке, а после перешло на общую уплату налога, то ему нужно будет насчитывать «ндс» с продаж. При этом сократить базу пошлины на размер приобретенного аванса вряд ли удастся. Такой порядок прописан в письме министерства финансов РФ от 30.07.2008года №03-11-04/2/16.

    Ответственность производителя, не насчитывающего ндс с предоплаты приобретенной

    Статья 222 налогового правового акта предусматривает ответственность за полное или частичное уклонение от отказа оплачивать НДС, в ситуации, когда база налога занижена.
    Таким образом, контролирующие органы имеют полное право выписать правонарушителю административное взыскание в виде штрафа.
    Размер, которого зависит от умышленности нарушения, и колеблется от двадцати до сорока процентов, от недоплаченной пошлины.

    Проанализировав вышеперечисленные нюансы, выходит, что учет налога на добавочную сумму для производителя товара/услуги имеет не малое значение. Так как насчитывая и производя уплату «ндс» с авансовых сумм, плательщики пошлин снижают нагрузку на налоговую базу в последующие периоды.

    В свою очередь, покупатель при перечислении предоплаты, позволяет уменьшить такую нагрузку в настоящем налоговом периоде.
    Так или иначе, четкое соблюдение действующих нормативно правовых актов позволит продавцу и потребителю избежать недоразумений и штрафов со стороны проверяющих госслужб.

    Huawei
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector