Налоговым периодом по ндпи признается

Ндпи – что это за налог?

Налоговым периодом по ндпи признается

Простыми словами о налоге на добычу полезных ископаемых
Лицензия на пользование недрами. Объект налогообложения
Что необходимо знать о налоговой базе по НДПИ?
Отчетный и налоговый периоды: особенности определения
Анализ контрольных соотношений в декларации по НДПИ
Что нужно знать об общераспространенных полезных ископаемых?

Простыми словами о налоге на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (кратко — НДПИ) установлен с целью компенсации государству убыли полезных ископаемых, являющихся государственной собственностью. Деятельность юридических лиц и ИП, добывающих какие-либо ресурсы из недр, подлежит лицензированию, а сами пользователи регистрируются в ИФНС как пользователи недр (ст. 334 НК РФ).
Плательщик налога на пользование недрами должен встать на учет в той ИФНС, к которой относится место добычи ресурсов (ст. 335 НК РФ). Представленная таблица показывает зависимость места постановки на учет от территории недропользования.

Место добычи ископаемых
Учет плательщика

Территория РФ
В ИФНС, на территории которой расположено месторождение

Континентальный шельф.Исключительная экономическая зона.Территория иных государств под юрисдикцией (или арендуемая) РФ
В ИФНС по месту регистрации плательщика

На Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра) возложена обязанность по выдаче лицензии на добычу ресурсов и передаче информации в налоговые органы. Срок постановки на налоговый учет — 30 календарных дней после оформления лицензии (ст. 335 НК РФ).
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Регулирование сферы добычи полезных ископаемых происходит на основании гл. 26 НК РФ и закона РФ «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I.

Лицензия на пользование недрами. Объект налогообложения

Пользование недрами происходит на основании лицензии, в которой отражаются следующие сведения:

  • границы участка;
  • цель использования недр;
  • разрешенный срок;
  • условия использования.

Более подробно с вариантами лицензий предлагаем ознакомиться в таблице:
Полезные ископаемые как объекты налогообложения НДПИ условно подразделяются на 3 группы (ст. 336 НК РФ):

  • Добытые на территории РФ на основании лицензии.
  • Добытые из отходов основного сырья (в случае законно установленного условия о лицензировании получаемых ресурсов).
  • Добытые на месторождениях вне территории РФ.
  • Не все ресурсы признаются объектами обложения НДПИ. Взимание налога не происходит, если полезные ископаемые:

    • признаны общераспространенными, добыты ИП для личных нужд и не включены в государственный баланс;
    • коллекционные;
    • извлечены из отходов (потерь) ресурсов пользователя, которые уже облагались налогом в установленном порядке;
    • добыты при работах на объектах, которым присвоен особый статус (научных, оздоровительных, культурных и иных объектах).

    Все добываемые полезные ресурсы в зависимости от целей налогообложения (ст. 336 НК РФ) классифицируют на виды (руды, неметаллическое сырье, уголь и другие). Узнать, какие виды ресурсов относятся к объектам налогообложения для исчисления НДПИ, можно ниже:

    Что необходимо знать о налоговой базе по НДПИ?

    Налоговую базу НДПИ каждый плательщик определяет самостоятельно. Применяют 2 варианта расчета базы по НДПИ в зависимости от вида ресурса.

    Налоговая база
    Вид полезного ископаемого

    Количество добытых полезных ископаемых
    Газ, газовый конденсат, нефть и уголь.Многокомпонентные комплексные руды (добыча на территории Красноярского края)

    Стоимость добытого сырья
    Нефть, природный газ, газовый конденсат (новые морские месторождения).Все прочие полезные ископаемые

    Для определения стоимости добытого сырья используется один из 3 вариантов цен:

  • Установившиеся цены реализации ресурсов.
  • Установившиеся продажные цены без учета бюджетного субсидирования разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.
  • Стоимость добытых ресурсов, исчисленная расчетным путем (если реализация в налоговом периоде не производилась).
  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщик самостоятельно определяет и рассчитывает стоимость ресурсов исходя из данных налогового учета с применением установленного в учетной политике порядка признания доходов и расходов по налогу на прибыль. Разрешено учитывать прямые и косвенные расходы, связанные с добычей и реализацией добытых ископаемых.
    Измерение количества добытых материалов для целей определения налоговой базы производится в единицах объема или массы. Возможные способы измерения:

  • Прямой метод. Исчисляется с учетом технологических потерь посредством измерительных устройств. Налоговая база — расчетное количество добытых природных ресурсов, уменьшившее запасы месторождения.
  • Косвенный метод. Количество добытого сырья определяется путем расчетов с применением показателей содержания извлеченного ресурса в добытом сырье.
  • ВАЖНО! При количественном методе учитывается только ископаемое, которое прошло весь цикл технологических операций.

    Отчетный и налоговый периоды: особенности определения

    Налоговым периодом по НДПИ установлен календарный месяц. Сумма налога по каждому виду добытого ресурса исчисляется отдельно. Поскольку налог является федеральным, вопрос, в какой бюджет платится НДПИ, не возникает. Налог уплачивается исключительно в федеральный бюджет.

    Однако плательщикам необходимо знать, что уплата производится по месту нахождения каждого участка недр, которые указаны в лицензии. В случае нахождения участка недропользования за пределами РФ налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.
    Отчетным периодом по НДПИ также признается календарный месяц. Данные в декларации указываются отдельно за каждый месяц, внесение сведений нарастающим итогом недопустимо. Декларация подлежит представлению по месту нахождения плательщика не позднее последнего числа следующего месяца.
    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок уплаты налога на недра — 25 число следующего месяца.

    Анализ контрольных соотношений в декларации по НДПИ

    Письмом ФНС от 24.11.2015 № СД-4-3/20437@ установлены контрольные соотношения по НДПИ. Проверяется соответствие данных декларации внешним источникам (налоговые вычеты и расходы). Кроме того, проходят проверку базовые коды (КБК и ОКТМО) в разделах 1, 2, 4 декларации.
    Обнаружив несоответствие значений внутри документа при проверке правильности заполнения отчета, налоговые органы в порядке ст. 88 НК РФ направляют налогоплательщику требование о даче пояснений или внесении исправлений. Ответ на требование необходимо направить в течение 5 рабочих дней, не считая дня получения.
    Зная логические формулы, плательщик может самостоятельно до сдачи отчетности провести анализ своих данных и исправить ошибки при их обнаружении. Контрольные соотношения показателей декларации по НДПИ можно посмотреть здесь.

    Что нужно знать об общераспространенных полезных ископаемых?

    К общераспространенным полезным ископаемым относятся:

    • песок;
    • гравий;
    • глина;
    • подземные воды;
    • другие широко распространенные ресурсы.

    Обычная сфера использования общераспространенных ископаемых — сельское хозяйство, строительство.
    Перечень таких ресурсов утверждается исполнительным органом субъекта Федерации, являющимся распорядителем недр, их учет ведется на балансе региональных органов власти. Ими же проводится лицензирование и распределение норм добычи ресурсов.
    Регистрация лицензий на общедоступные ископаемые проводится в специальном реестре на право пользования недрами местного значения. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых также уплачивается в федеральный бюджет с указанием ОКТМО места добычи.

    ***

    Мы постарались рассказать, что такое НДПИ, простыми словами. Плательщиками этого налога являются пользователи недр, имеющие специальную лицензию на право добычи полезных ископаемых. Налоговая база может быть выражена количеством добытых ресурсов или их стоимостью. Отчитываться следует ежемесячно по месту учета плательщика.
    Для исключения ошибок в налоговой декларации необходимо проверять контрольные соотношения данных в декларации по НДПИ и бухотчетности. Коллекционные, добытые на научных и культурных объектах полезные ископаемые объектами налогообложения не являются.

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    Налоговым периодом по ндпи признается

    Налог на добычу полезных ископаемых является федеральным на­логом, регулируется НК РФ (главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых») и обязателен к применению на всей территории Рос­сийской Федерации.
    Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, при­знаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало­гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на­хождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента го­сударственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

    Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключитель­ной экономической зоне Российской Федерации, а также за предела­ми территории Российской Федерации, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федера­ции (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения орга­низации либо месту жительства физического лица.

    Объектом налогообложения признаются:

    • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы­вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации;
    • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито­рии Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на тер­риториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставлен­ном налогоплательщику в пользование.

    Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствую­щая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональ­ному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо­го – стандарту (техническим условиям) организации.

    Объектом налогообложения признается только добытое полезное ископаемое.
    Видами добытого полезного ископаемого являются: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводород­ное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный) и дру­гие виды в соответствии с п. 2 ст. 337 НК РФ.
    Налоговая база определяется двумя методами в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого:

    Виды полезных ископаемых
    Налоговая база

    Нефть обезвоженная, обессоленная и ста­билизированная, попутный газ и газ го­рючий природный из всех видов место­рождений углеводородного сырья
    Количество «добытых полезных ископаемых в натуральном выра­жении

    Остальные виды добываемых полезных ископаемых
    Стоимость добытых полезных ископаемых

    Количество добытого полезного ископаемого определяется нало­гоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема. Опре­деление количества добытого полезного ископаемого осуществляется двумя методами:

    • прямой — посредством применения измерительных средств и ус­тройств. Количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь;
    • косвенный — количество добытого полезного ископаемого оп­ределяется расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном  сырье.

    Применяемый метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогопла­тельщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.
    Метод определения количества добытого полезного ископаемого, ут­вержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только  в случае внесения изменений в технический проект разработки место-  I рождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.
    Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из трех способов:

    • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации без учета субсидий — способ применяется при наличии государственных субсидий из бюджета к ценам реализации на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
    • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации добытого полезного ископае­мого — способ применяется при отсутствии государственных субси­дий из бюджета к ценам реализации;
    • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых — способ применяется при отсутствии у налогоплательщика реализа­ции. Сущность каждого способа оценки стоимости добытых полезных ископаемых изложена в ст. 340 НК РФ.

    Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы по нало­гу на добычу полезных ископаемых: в п. 2 ст. 336 дан Перечень полез­ных ископаемых, не признаваемых объектом налогообложения.
    Налоговым периодом признается календарный месяц.
    По налогу на добычу полезных ископаемых установлены налого­вые ставки от 0 до 8% (ст. 342 НК РФ).
    Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит упла­те по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на­логоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуаль­ного предпринимателя.
    Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
    Налоговая декларация представляется в налоговый орган по ме­сту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым пери­одом, по форме, утвержденной приказом Минфина России.

    НДПИ: что это такое, как рассчитать налог в 2017 году, ставка налога на нефть

    Налоговым периодом по ндпи признается

    С 2002 года в Налоговом Кодексе РФ появился еще один налог – Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Что это такое: ранее предприятия и компании не оплачивали использование недр земли, так как до этого действовали отчисления на восполнение минерально-сырьевых источников, акцизы и платежи за отдельные природные ресурсы. После введения НДПИ все они были упразднены.

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — что это такое, обзор законодательства

    НДПИ устанавливается на федеральном уровне и регулируется законодательством, в котором определены основные понятия этого налога.

    Законодательная база

    Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Налоговым Кодексом РФ. В нем этому понятию посвящена 26 глава. Она вмещает в себя все понятия, относящиеся в данной сфере:

    • Ст. 334, 335 разъясняют, кто должен платить данный налог, и каким образом он должен встать на учет в соответствующие органы учета.
    • Ст. 336, 337 определяют, за что именно взимается плата, в первой статье приводятся обобщенные понятия и термины. В ст. 337 приводится подробный перечень полезных ископаемых, при добыче и использовании которых взимается налог;
    • Ст. 338, 339, 340, 1 описывают, что подразумевают под налоговой базой, какие суммы в нее включаются. А также каким образом определяется стоимость полезных ископаемых.
    • Ст. 341 устанавливает налоговый период, за который должны рассчитываться суммы платежей.
    • Ст. 342 содержит конкретные ставки для расчета налоговых сумм.
    • Ст. 1- 342.5 определяет налоговые особенности в различных отраслях добычи полезных ископаемых.
    • Ст. 343-343.2 разъясняет, как нужно рассчитывать и уплачивать налог. Какие суммы можно исключить из базы и тем самым снизить сумму, подлежащую уплате в бюджет.
    • Ст.344 устанавливает сроки уплаты
    • Ст. 345 рассказывает о налоговой декларации, которую должны подавать плательщики НДПИ.
    • Ст. 1 определяет порядок контроля расчета и уплаты налоговых сумм.

    Помимо этого, некоторые нюансы при налогообложении добычи полезных ископаемых могут регулироваться отдельными законодательными актами.

    Объект налогообложения

    Налог  необходимо платить не за все вещества, которые геология относит к полезным ископаемым. Налог должен вноситься за такие природные ресурсы, как:

  • Полезные ископаемые, полученные при разработке месторождений, располагающихся на территории государства.
  • Полезные ископаемые, полученные за пределами страны.
  • Полезные ископаемые, которые получены из отходов добывающей промышленности, при условии, что они выделены в отдельную категорию и их извлечение разрешается только лицензией.
  • При этом из вышеперечисленных веществ исключаются, то есть не облагаются налогами следующие:

    • Общераспространенные вещества, в том числе и подземные водные источники, которые не учитываются на федеральном уровне как запасы при условии, что их добыча производится индивидуальными предпринимателями, и используются они только для личного потребления.
    • Материалы, относящиеся к коллекционным.
    • Вещества, которые добыты при работах на охраняемых и представляющих какую-либо общественную ценность геологических объектах.
    • Вещества, полученные из отходов при собственной добыче, при условии, что этот вид добывается при основных работах и уже был включен в базу для исчисления налога.

    Учитывая эти исключения, предприятия могут снизить сумму, которую необходимо внести в бюджет.

    Плательщики налога

    К объектам, которые должны платить налог на ископаемые относятся:

  • Юридические лица, у которых имеется разрешение на право добычи полезных ископаемых.
  • Индивидуальные предприниматели, на тех же условиях, то есть при наличии у них разрешающей бумаги.
  • Все, кто относится к плательщикам налога, должны встать на учет в налоговой в срок, не превышающий 30 дней с момента получения разрешения (лицензии) на начало разработки земных недр.
    Учитывающий налоговый орган определяется двумя способами:

  • Учет производится по месту расположения разработок при условии, что находятся на территории России;
  • По месту регистрации организации или ИП в случае, когда разработка будет производиться за пределами страны.
  • Учет плательщиков НДПИ осуществляется отдельно от других сфер налогообложения.

    Сроки и ставки, применяемые при НДПИ

    Сумма налога рассчитывается в привязке к каждому месяцу, согласно ставкам, определенным законодательством.

    Налоговые ставки

    Конкретные ставки, с помощью которых осуществляется расчет величины налога, указаны в Налоговом Кодексе РФ.
    Они подразделяются на следующие виды:

  • Ставки, которые исчисляются в процентном отношении, в законодательстве их называют адвалорными. Они рассчитываются от стоимости добытых веществ, то есть налог будет равен определенному проценту от суммы, в которую будут оценены полезные ископаемые.
  • Ставки, устанавливаемые в рублях за тонну добытых веществ, иначе они называются специфическими. В этом случае налог высчитывается как плата за каждую тонну добытого минерала или сырья.
  • Льготные ставки – в этом случае они равны нулю, независимо от того, как они устанавливаются в обычной ситуации, в рублях или процентах. Иначе говоря, плательщик освобождается от налога, при наличии каких–либо обстоятельств, которые особо оговорены законодательством.
  • Ст. 342 НК РФ содержит полный перечень ставок для всех видов полезных минералов и веществ.

    Налоговый период

    Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который нужно определить налоговую базу и высчитать сумму, подлежащую перечислению в бюджет. Не нужно путать этот период со сроком уплаты, который, как правило, наступает после окончания расчетного периода. При расчете НДПИ за налоговый период берется календарный месяц.

    Это значит, что плательщики налога должны каждый месяц определить налоговую базу и сумму налога.

    Сроки уплаты налога

    Под сроком уплаты налога подразумевается период, до истечения которого нужно внести в бюджет необходимую сумму налога. Для полезных ископаемых применяется следующий срок:  следующее 25 число после завершения налогового периода.
    На практике это значит, что после того, как организация произвела расчет налога за месяц, она должна его уплатить в бюджет не позже, чем 25 числа месяца, который следует за расчетным.
    Например, налог за март должен быть внесен не позднее 25 апреля.

    Налоговая декларация

    Помимо внесения в бюджет рассчитанной суммы налога, плательщики также обязаны составлять и предоставлять в налоговые органы декларацию, в которой содержится расчет налога.
    Срок предоставления отличается от срока уплаты налога – ее можно подать вплоть до последнего дня месяца, который следует за отчетным. То есть, если налог за март необходимо заплатить не позднее 25 апреля, то крайний срок подачи декларации 30 апреля.
    Сумма налога в декларации указывается только за отчетный месяц, то есть сумма не рассчитывается нарастающим итогом.
    Декларацию подают по месту регистрации объекта в качестве  плательщика НДПИ:

  • По расположению участка.
  • По региону нахождения компании.
  • Декларация составляется по унифицированной форме. В настоящий момент используется бланк, утвержденный в 2015 году, приказом ФНС.
    Декларация состоит из трех разделов, в которые вносятся следующие сведения:

    • Вид и специальный код полученного ископаемого.
    • Расчет налоговой базы по нему, в том числе и расходов.
    • Сумму налога с подробными расчетами.

    На заглавном листе декларации указываются все реквизиты организации, которая платит налог и данные сотрудника ФНС, который принял этот документ. Если в каком-то налоговом периоде, то есть месяце добыча не производилась, декларацию все равно нужно подавать.
    В этом случае заполняется только титульный лист, во всех остальных разделах проставляется цифра «0». Иначе говоря, подается нулевая декларация. Декларацию можно подавать как в распечатанном,  так и в электронном виде.
    Можно относить ее лично в налоговую службу или отправлять через специальные программные обеспечения, например, используя программу «Астрал».

    Налоговая база и определение налоговых сумм

    Для уплаты налога нужно определить базу, которая подлежит налогообложению, а затем сумму, которую нужно внести в бюджет.

    Налоговая база

    Под налоговой базой понимается, физический объем или денежная стоимость полученного продукта, исходя из которых определяется сумма налога. Налогоплательщику нужно самому определять величину налоговой базы и рассчитывать сумму, которую нужно заплатить исходя из ставок, определенных в НК РФ. Каждый вид минералов и веществ рассчитывается отдельно.
    Если налоговая база определяется в натуральной величине, то она может рассчитываться следующими способами:

    • Определение массы добытого продукта.
    • Определение объема.

    Метод измерения зависит от физических свойств добываемых минералов и веществ.

    Способы расчета стоимости полученных полезных ископаемых

    Стоимость продукции, которая будет облагаться налогом, может быть, определена следующими способами:

  • По установившимся ценам на полученную продукцию.
  • По сложившимся ценам, но без учета бюджетных субсидий, направленных на компенсирование разницы между оптовой и расчетной стоимостью вещества.
  • По расчетной стоимости полученного продукта. Этот метод применяется. Если в отчетном месяце компания не производила продажу полезных ископаемых.
  • При расчете налогооблагаемой базы могут применяться такие формулы:
    При определении расчетной стоимости полученного продукта компании могут также быть учтены различные расходы.
    При этом расходами признаются те статьи, которые определяются при расчете налога на прибыль с учетом системы налогообложения.

    Расходы, которые можно учитывать при расчете стоимости

    При определении расчетной суммы можно учитывать два вида расходов:

  • Прямые статьи расходов. Определяются налогоплательщиком в соответствии с его учетной политикой. Как правило, сюда относят статьи расходов, которые напрямую относятся к добыче полезных веществ: заработная плата рабочим, расходы на оборудование, используемое в работе и т.д.
  • Косвенные расходы. Сюда относят все расходы, не входящие в предыдущую группу. Эти статьи должны быть распределены между затратами на добычу и прочую деятельность. Деление происходит пропорционально сумме прямых затрат, которые относятся к полезным ископаемым.
  • Оба вида затрат входят в расчетную стоимость. Если добывается ни один вид ископаемых, то расходы нужно разделить по их видам.

    Определение суммы

    Для определения суммы налога, который нужно внести в бюджет, используются две величины:

    • Величина налоговой базы, она рассчитывается на предприятии и выражается или в денежных, или в натуральных единицах.
    • Налоговая ставка – цифры для нее берутся из НК РФ либо в других законодательных актах.
    • Дополнительные коэффициенты, которые применяются в отдельных случаях, оговоренных в Налоговом Кодексе.

    Виды коэффициентов:

  • Универсальные – это коэффициенты, которые используются для всех отраслей добычи. Например, сюда можно отнести коэффициент в зависимости от территории, где производится добыча.
  • Коэффициенты, устанавливаемые для конкретных веществ. В основном они применяются при разработке нефти.
  • Если коэффициент не применяется, то сумм аналога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы. При применении коэффициента, ставка увеличивается на его значение, а затем умножается на величину налоговой базы.

    Порядок уплаты НДПИ

    Уплачивается налог по регионам страны, в которых располагаются месторождения. Если добыча происходит за границей, то уплата осуществляется по месту регистрации налогоплательщика. Налог должен рассчитываться и уплачивается по каждому месторождению отдельно. В случае когда это невозможно, рассчитывается доля ископаемого в общем объеме.

    Вывод

    Если отвечать на вопрос что это такое – НДПИ простыми словами, то можно сказать, что это плата ИП и юридических лиц за добычу, пользование и продажу полезных ископаемых.
    Этой отрасли налогообложения отводится целая глава в Налоговом Кодексе, где дано разъяснение всех основных понятий, приводится список ископаемых, за которые платится налог, ставки для расчета и порядок перечисления в бюджет.
    Для этого вида налога составляется и подается отдельная декларация, для которой утвержден специальный бланк.

    Правила расчета и уплаты налога на добычу полезных ископаемых

    Налоговым периодом по ндпи признается

    Кто обязан выплачивать налог на добычу полезных ископаемых?
    Каждая фирма или ИП в процессе работы должна уплачивать налоги государству, причем их количество и особенности зависят от специфики деятельности. Некоторые компании обязаны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых, называемый НДПИ.

    К этим ископаемым относится нефть, уголь и иные материалы, представленные в виде сырья. Оно является основой для разных видов промышленности, а также непременно применяется для развития научной сферы любого государства.

    Что такое НДПИ

    Важно! Организации и частные лица, занимающиеся добычей ископаемых, являются недропользователями.
    В качестве недропользователей, которые одновременно являются плательщиками соответствующего налога, могут выступать:

    • иностранные или российские компании;
    • ИП.

    Все они должны использовать ресурсы страны в процессе своей предпринимательской деятельности. Для осуществления данного процесса они должны непременно получать лицензию, выступающую в качестве разрешительной документации на эту процедуру.
    Важно! Любой природный ресурс является собственностью государства, поэтому выдача лицензии производится правительственными органами.
    После получения лицензии компания или ИП должны за один месяц стать на учет в качестве плательщиков НДПИ.
    Налог на добычу полезных ископаемых: что это такое и в чем особенности такого налога? Ответ содержится в этом видео:

    Характеристики налога на добычу полезных ископаемых

    Облагаются НДПИ ископаемые:

    • добытые в России;
    • полученные в результате формирования отходов разных промышленных производств, однако сама компания должна иметь оформленную лицензию;
    • полученные в местах, расположенных за пределами России.

    Существуют определенные ископаемые, во время применения которых предприниматели освобождаются от необходимости уплачивать НДПИ. К ним относятся:

    • подземные ПИ или воды, не зафиксированные на балансе государства, однако они добываются и применяются для личных целей страны;
    • экземпляры, относящиеся к коллекционным;
    • ископаемые, добываемые в геологических объектах, являющихся охраняемыми;
    • ПИ, сделанные после производственного процесса, причем за счет потерь организации.

    Что представляет собой ЕСХН и в каком порядке проводится его оплата — читайте тут.

    Какие расходы учитываются в процессе расчета НДПИ

    Каждая компания, занимающаяся добычей ископаемых, должна рассчитывать размер налога, причем непременно для этого учитываются разные виды расходов:

    • Прямые. К ним относятся разные страховые взносы, средства, перечислимые в бюджет, затраты на зарплату, материальные потери и деньги, потраченные на амортизацию ОФ. Каждый налогоплательщик должен самостоятельно заниматься расчетом прямых доходов, имеющих отношение к добыче ПИ.
    • Косвенные. К ним относится большое количество различных трат. Сюда включатся расходы на освоение мест для добычи ПИ, на ремонт разных инструментов и оборудования, применяемых во время работы, а также входят в косвенные расходы материальные траты и другие затраты. Все косвенные расходы равномерно делятся между средствами, потраченными на получение ископаемых и затратами на другую деятельность компании.

    Кто платит НДПИ?
    Таким образом, для определения НДПИ непременно должны учитываться все виды расходов организации.
    Существует специальный перечень объектов, которые облагаются НДПИ. К ним относится:

    • ПИ, полученные из недр, располагающихся в РФ, причем важно, чтобы данное место было передано государством компании в соответствии с полученной ею лицензией и разрешением на добычу;
    • полученные из отходов разных промышленных производств, занимающихся добывающей деятельностью, однако даже такое извлечение должно быть разрешенным лицензией;
    • взятые из недр, располагающихся за границей России, но важно, чтобы данные территории находились под юрисдикцией страны или были арендованы у других государств.

    Важно! Существуют определенные объекты, которые не могут признаваться в качестве объекта для начисления НДПИ.
    Не могут относиться к объектам начисления НДПИ объекты:

    • общераспространенные ПИ или подземные воды, не находящиеся на балансе государства;
    • добытые ИП, а также применяемые для личного использования, а не в процессе предпринимательской работы;
    • добытые коллекционные материалы, причем они могут быть геологическими, минералогическими или палеонтологическими;
    • обнаруженные во время создания, применения, ремонта или реконструкции разных геологических объектов;
    • ПИ, полученные из отходов или отвалов различных производств, связанных с горнодобывающей или перерабатывающей деятельностью, но важным моментом является то, что в процессе добычи данных ископаемых они должны облагаться налогом в общем порядке;
    • подземные воды, которые не учитываются на балансе государства, а при этом обнаруживаются при разработке разных месторождений или во время возведения подземных объектов;
    • метан пластов угля.

    Таким образом, каждый предприниматель, который планирует заниматься работой, связанной каким-либо образом с добычей ископаемых, должен тщательно разобраться в том, какие ПИ облагаются налогом, а какие нет.

    Определение налоговой базы, ставки налога и его размера

    Каждая компания, которая обязана уплачивать НДПИ, должна знать, как определить основные показатели, имеющие отношение к этому налогу.
    Налоговая база должна определяться самостоятельно каждым налогоплательщиком. Для этого учитываются основные критерии:

    • база определяется в зависимости от стоимости добываемых ПИ;
    • для каждого отдельного вида ископаемых определяется собственная налоговая база, поэтому эти показатели значительно отличаются в различных компаниях.

    Важно! При расчете стоимости налога непременно учитываются не только прямые расходы, используемые для добычи ископаемых, но и косвенные.
    Каждый налогоплательщик обязан самостоятельно определять все расходы, что позволяет определить размер НДПИ. Также он должен рассчитывать количество добытых ПИ и их объем. Для этого проводятся специальные измерения, причем для этого может использоваться прямой метод или косвенный.
    Единицей измерения является масса или объем. Если же осуществляется добыча нефти, то для определения количества данного материала применяется нетто.
    Ставка НДПИ полностью зависит от вида ПИ, так как они могут быть адвалорными или специфическими. Нередко устанавливается ставка 0%, а она применяется для случаев:

    • добыча ПИ относится к нормативным потерям;
    • получение попутного газа;
    • извлечение подземных вод, произошедшее при добыче других ресурсов или возведения подземных объектов;
    • получение некондиционных ископаемых;
    • добыча ПИ, которые находятся во вскрышных породах;
    • применение минвод для лечения людей;
    • использование вод для с/х;
    • получение сверхвязкой нефти;
    • закачка горючего газа, предназначенная для поддержания оптимального давления в пластах в процессе извлечения конденсата.

    Налоговая ставка в других случаях будет другой, а зависит она от того, что именно добывается компанией:

    • 3,8% — добыча калийных солей;
    • 4% — добыча торфа, горючего сланца и некоторых видов руды;
    • 4,8% — получение руды черных металлов;
    • 5,5% — получение радиоактивных металлов, соли, неметаллических материалов и др.;
    • 6% — добыча золотосодержащих или битуминозных пород;
    • 6,5% — получение драгметаллов;
    • 7,5% — добыча минводы или лечебной грязи;
    • 8% — получение руды редких или цветных металлов;
    • если добывается нефть, то учитывается ставка в рублях на тонну, равная в 2017 году 919 руб.

    Какая установлена налоговая ставка и налоговый период на ОСНО — узнайте в этой статье.
    Определяться размер налога может 4 разными способами:

    • база определяется в зависимости от стоимости добытых ископаемых, а используются для этого ставки, прописанные в законодательстве;
    • учитывается объем сырья и ставки, указанные в законе, причем этот метод обычно применяется при добыче газа;
    • третий метод используется компаниями, занимающимися добычей драгметаллов, причем налоговая база определяется в зависимости от стоимости продажи полученных самородков или сырья;
    • база определяется в тоннах, а ставка корректируется в зависимости от разных коэффициентов, причем данный метод применяется компаниями, добывающими нефть.

    Таким образом, рассчитать налог можно разными способами, причем конкретный метод выбирается каждой компанией отдельно в зависимости от специфики ее работы.
    Как определяется стоимость единицы добытого полезного ископаемого?

    Сроки для уплаты

    НДПИ уплачивается в течение 25 дней после окончания налогового периода.
    В законодательстве имеются ситуации, когда можно увеличить срок уплаты НДПИ. Например, может быть получена отсрочка на год или 3 года, а для ее получения компании должны доказать, что у них возникли определенные финансовые сложности, поэтому у них отсутствует возможность для перечисления нужной суммы государству.

    Налоговый период

    В качестве налогового периода по НДП выступает один месяц. Поэтому каждая компания, занимающаяся данным видом работы, должна постоянно уплачивать налоги и отчитываться по ним перед государственными органами.
    Важно! Опоздание с уплатой средств или подачей декларации ведет к определенным мерам ответственности, представленным в виде существенных штрафов.

    Правила заполнения декларации

    Структура документа

    • титульный лист, где указывается основная информация о налогоплательщике;
    • 1 раздел, где имеется правильно рассчитанная сумма налога;
    • 2, 3, 4, 5 разделы – данные, используемые для правильного расчета налога в соответствии с видами добываемых ресурсов;
    • 6 раздел содержит информацию о стоимости всех единиц добытых ПИ, для чего учитывается расчетная стоимость;
    • 7 раздел имеет данные, благодаря которым рассчитывается и уплачивается налог компаниями, добывающими уголь по участку недр.

    Данная документация заполнятся только профессиональными бухгалтерами, входящими в штат компании.
    Образец налоговой декларации по НДПИ.

    Ндпи на нефть – особенности расчета и перечисления

    Налогом облагается как стабилизированная нефть, так и сырье без воды или соли. Во время расчета налога учитывается изменение цены на данный материал в мире. Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий метод добычи нефти.
    Перечисляется доход таким же образом, как и налоги, рассчитанные при добыче других ПИ.

    Ответственность за нарушения, связанные с уплатой налогов

    За разные нарушения назначаются штрафы:

    • опоздание со сдачей отчетности сопровождается начислением штрафа в размере 5% от суммы налога;
    • недоимка в налоге приводит к штрафу, равному 20% от налога;
    • если будет доказана умышленная неуплата налога, то штраф будет равен 40% от его размера.

    Как осуществляется расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых вы узнаете в следующем видео:

    Huawei
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector