Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.
В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.
Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см.
«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.
Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.
Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.
Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объектаКак отразить в налоговом учетеКак отразить в бухгалтерском учете

до 40 000 руб.
списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию
организация вправе выбрать один из двух способов:- включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;- включить в состав ОС и амортизировать

от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительно
списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию
включить в состав ОС и амортизировать

свыше 100 000 руб.
включить в состав ОС и амортизировать
включить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет рас четов по налогу на прибыль организаций»»).
Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

Какие проводки нужно создать

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».
Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.
Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.

Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.
Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2018 году

Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.
Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.
Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.

Что такое основные средства

Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.

Существуют критерии, по которым происходит разграничение между основными фондами и прочим имуществом.
Как ОС можно учитывать объекты:

  • Время использования свыше 12 месяцев.
  • Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
  • Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
  • Его применение позволит организации получать доход.

Отсюда следует, что как ОС учитывают здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.
Ведущим нормативным актом, регулирующим учет основных средств в России является ПБУ № 6/01. В указанном документе определяются показатели отнесения к ОС, а также методология учета.
Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

Виды основных средств

Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.
Выделяют такие ОС:

  • Здания.
  • Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
  • Передаточные устройства.
  • Машины и оборудование.
  • Транспортные средства.
  • Инструменты.
  • Инвентарь и принадлежности.
  • Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.

Основные средства в 2018 году – основные изменения

Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.
Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.
Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.
бухпроффи
Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2018 году

Одним из важных показателей учета объекта как ОС является его изначальная стоимость. Для бухучета она определена как 40000 рублей, для налогового – 100000 рублей.
На основании этих отличий существуют некоторые особенности учета объектов ОС.

ОС стоимостью до 40 тыс. рублей

Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.
Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет. Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.

ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей

Объекты ОС с ценой в промежутке от 40000 рублей и до 100000 рублей входят в промежуточную группу.
В бухучете они определяются как ОС, а в налоговом учете как малоценка.
Поэтому компании необходимо в первой ситуации поставить объект на учет (принять к эксплуатации) и амортизировать его цену по существующей методике.
В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.

Стоимость ОС более 100 тыс рублей

Предел в 100 тыс. рублей в бухучете не используется. Там объектом ОС будет признано любое имущество с ценой свыше 40 тысяч рублей. Однако это имеет большое значение для налогового учета.

Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2015 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

Амортизация ОС в 2018 году

Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.
В 2017 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.
Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т. д. Такой список указывается в ПБУ 6/01.

Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету. Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т. д.).

В 2018 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:

  • Линейный;
  • По снижаемому остатку;
  • Списание исходя из суммы количества лет;
  • Пропорционально объему выпущенной продукции.

Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:
Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:

  • Производится трехмесячная консервация;
  • Выполняется реконструкция;
  • ОС на ремонте;
  • Модернизация длится более 1 года.

Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2017 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.

Какие документы применяются для учета основных средств

При документальном оформлении компания может использовать как стандартные документы, предлагаемые Госкомстатом, то и разработанные самостоятельно. Какие бы бланки ни применялись, они должны быть указаны в учетной политике.
Стандартные бланки распределяются на несколько групп:

Номер формы
Название
Для чего нужен

Поступление и выбытие

ОС-1
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
Для фиксации прихода и выбытия отдельных ОС, не заполняется для зданий и сооружений.

ОС-1а
Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
Для фиксации прихода и выбытия зданий и сооружений

ОС-1б
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
Если фиксация прихода и выбытия объектов ОС (не относится к зданиям, сооружениям) выполняется сразу для группы

ОС-14
Акт о приеме (поступлении) оборудования
Учет оборудования на складском хранении, какое будет использоваться в дальнейшем

ОС-4
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
Списание определенных объектов ОС, какое пришли в негодность. Не заполняется для автотранспорта.

ОС-4а
Акт о списании автотранспортных средств
Списание пришедшего в негодность транспортного средства

ОС-4б
Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
Списание сразу группы ОС, не заполняется для транспортных средств

Наличие и движение

ОС-6
Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Учет определенных объектов ОС и их передвижение внутри компании

ОС-6а
Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
Учет нескольких однотипных ОС

ОС-6б
Инвентарная книга учета объектов основных средств
В малых предприятиях заменяет заполнение ОС-6 и ОС-6а

ОС-15
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
Передача хранящегося на складе ОС в монтаж

ОС-16
Акт о выявленных дефектах оборудования
Фиксация дефектов, какие были выявлены при монтаже, испытании и т.д.

ОС-2
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
Фиксация передвижения ОС между подразделениями в пределах компании

ОС-3
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
Постановка на учет ОС по завершении ремонта, модернизации

Бухгалтерские проводки

Операции с основными средствами отражают в учете следующими проводками:

Дебет
Кредит
Название операции

Поступление основных средств

08
60, 10, 70, 69
Зафиксированы в учете совершенные расходы на приобретение либо создание ОС

07
60, 10, 70, 69
Зафиксированы в учете затраты по подготовке монтажа ОС и его установке

08
07
Перенесены затраты на монтаж

19
60
Зафиксирован в учете входящий НДС по затратам на ОС

68
19
Входящий НДС принят к вычету

01
08
Объект ОС принят к учету

Амортизация

20, 23, 25, 26, 29, 44
02
Рассчитана амортизация основных средств исходя из направления их применения

Восстановление, модернизация, ремонт

08
60
Зафиксирована цена работ сторонней компании по ремонту, модернизации ОС

19
60
Зафиксирован НДС по работам подрядчика

08
10, 70, 69
Работы по ремонту, модернизации ОС проведены собственными силами

01
08
Все выполненные затраты списаны на увеличение стоимости ОС

Продажа

62
91
Зафиксирован в учете доход от продажи ОС

91
68
Зафиксирован НДС по продаже

02
01
Списана начисленная амортизация

91
01
Списана остаточная стоимость объекта ОС

Ликвидация

02
01
Списана амортизация по ликвидируемому ОС

91
01
Списана остаточная стоимость

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(2

Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

При покупке объектов имущества, относящихся к основным средствам, компания не может сразу списать их стоимость. Это делается в течение определенного периода. И, конечно же, отражение в налоговом учете основных средств имеет определенную специфику.

Минимальная стоимость основных средств в 2016 году

К ОС относятся объекты (оборудование, предметы мебели, здания, сооружения, приборы и устройства, транспорт и т.д.), которые будут применяться в рамках деятельности со сроком полезного использования более года и стоимостью более 100 000 рублей. Это правило действует в отношении налогового учета основных средств в рамках налога на прибыль и «упрощенного» налога на УСН со ставкой 15%.
До конца 2015 года объекты первоначальной стоимостью от 40 000 рублей уже относили к основным средствам. В 2016 году минимальная стоимость ОС для целей налогового учета была увеличена: сейчас сумма основных средств составляет 100 000 рублей.
А для целей отражения ОС в бухгалтерском учете данный порог остался прежним. Выходит, в 2016 году имущество стоимостью, скажем в 50 000 рублей, относится к основным средствам в бухгалтерском учете, то есть расходы на него списываются в течение срока эксплуатации путем начисления амортизации.

А в налоговом учете пятидесятитысячный объект к ОС не относится, и его стоимость учитывается в налоговой базе единовременно в момент его введения в эксплуатацию. В конечном итоге это приводит к возникновению разницы в суммах расходов по данным бухгалтерского и налогового учета.

Возможно, со временем законодатели устранят данную нестыковку, но пока что ее необходимо учитывать при отражении покупки ОС.

Амортизационные отчисления в налоговом учете при расчете налога на прибыль «привязаны» к первоначальной стоимости объекта имущества и сроку его полезного использования (ПИ).
В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом срок полезного использования ОС регламентирован более жестко. Он зависит от той или иной амортизационной группы, в которую попадает конкретный объект ОС.
Всего таких групп согласно пункту 3 статьи 258 Налогового кодекса, десять:

  • все недолговечное имущество со сроком ПИ от 1 года до 2 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 2 лет до 3 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 3 лет до 5 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 7 лет до 10 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 10 лет до 15 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 15 лет до 20 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 25 лет до 30 лет включительно;
  • имущество со сроком ПИ свыше 30 лет.
  • При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе Налоговый кодекс предписывает руководствоваться Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 либо же техусловиями или рекомендациями изготовителей, если конкретный объект ОС с помощью упомянутого классификатора идентифицировать не удается.
    А вот методов расчета амортизации в налоговом учете всего два: линейный и нелинейный. Выбрав один из них, организация должна закрепить данное решение в учетной политике для целей расчета налога на прибыль.
    Линейный способ расчета налоговой амортизации идентичен бухгалтерскому. Соответственно довольно часто организации выбирают именно этот метод в отношении как бухгалтерского, так и налогового учета – это позволяет уровнять суммы ежемесячных амортизационных отчислений и сократить общий объем расчетов.

    При нелинейном методе расчет амортизации в налоговом учете производится на основании суммарного баланса по амортизационной группе в целом. Сумма износа основных средств будет определяться по формуле:

    где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для конкретной амортизационной группы;
    B — суммарный баланс амортизационной группы;
    k — норма амортизации.
    Значение k есть в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Для каждой группы ОС оно свое. Показатель же суммарного баланса ежемесячно уменьшается за счет суммы амортизации, начисленной в предыдущем месяце, либо же наоборот увеличивается, если в эксплуатацию введено новое ОС.
    Очевидно, что данный метод не имеет ничего общего ни с одним из методов начисления амортизации в бухгалтерском учете. Тем не менее, он вполне применим. Из его плюсов можно выделить ускоренный способ списания стоимости основных средств, а кроме того отсутствие необходимости вести амортизационные расчеты по каждому отдельному объекту.

    При упрощенной системе налогообложения, как и для налога на прибыль, не меняются общие принципы отнесения объектов к основным средствам. От какой суммы стоимости ОС начисляется амортизация, мы писали выше. Для УСН она такая же. Разница только в принципе расчета суммы износа основных средств, то есть в порядке списания стоимости ОС.

    Приобретенное основное средство на УСН учитывается в расходах до конца того года, в котором оно было введено в эксплуатацию. При этом суммы амортизации определяются равными долями для каждого квартала.
    Это означает, что если фирма на УСН приобрела объект имущества в 1 квартале, то списываться его стоимость будет четырьмя равными частями на последнее число каждого квартала до конца текущего года.
    Если ОС было приобретено во 2 квартале, то стоимость необходимо будет поделить уже на три равных части и учитывать данные суммы в расходах на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

    По тем объектам, которые были приобретены после октября, сумма основных средств будет списана сразу при расчете расходов за последний квартал года.

    УСН | 15:42 31 августа 2011
    УСН | 12:04 4 февраля 2015, ЕСХН | 12:04 4 февраля 2015

    Модернизация основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

    Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

    К основным средствам в целях расчета налога на прибыль относится имущество, для которого выполняются следующие условия (ст. 256, ст. 257 НК РФ):

    • используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;
    • принадлежит организации на праве собственности;
    • используется для извлечения дохода;
    • срок его полезного использования — более 12 месяцев;
    • первоначальная стоимость — более 100 000 рублей.

    Основные средства в 2016 году: минимальная стоимость

    Итак, минимальная стоимость объекта, при которой он считается основным средством, — 100 000 рублей. Стоимостной критерий отнесения имущества к основным средствам был изменен с 01.01.2016. Напомним, что ранее он составлял 40 000 рублей.

    Налоговый учет основных средств в 2016 году

    При принятии основных средств к налоговому учету необходимо установить их первоначальную стоимость.
    Она определяется как сумма расходов организации на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором объект основных средств пригоден для использования (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Если основное средство получено безвозмездно или обнаружено в результате инвентаризации, то первоначальная стоимость объекта определяется как его рыночная стоимость (п. 8, п. 20 ст. 250 НК РФ).

    Организации важно также определить, начислять ли амортизацию по основному средству. Перечень основных средств, амортизация по которым не начисляется, приведен в п. 2, п. 3 ст. 256 НК РФ.

    По амортизируемым основным средствам организации необходимо установить амортизационную группу и метод начисления амортизации.

    Модернизация основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

    Периодически для изменения технологического или служебного назначения объекта основных средств, для использования его в условиях повышенных нагрузок или придания ему иных новых качеств проводятся работы по достройке, дооборудованию, модернизации. В этом их отличие от ремонта, цель которого — поддержание объекта в рабочем состоянии.
    Понесенные затраты по модернизации увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).
    Затраты на модернизацию отражаются в бухучете по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с Кредита счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

    Завершенные работы по модернизации относятся в Дебет счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Если после проведения работ по модернизации основного средства повышаются его первоначальные нормативные показатели функционирования, то срок полезного использования объекта может быть увеличен (п. 20 ПБУ 6/01).
    В налоговом учете организация тоже может увеличить срок полезного использования объекта, но лишь в пределах его амортизационной группы, в которую объект был включен первоначально (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).
    Кроме того, при модернизации организация по указанным затратам может учесть амортизационную премию.

    Также читайте:

    Стоимость ОС (основных средств) в 2018 году | ОКБУХ

    Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

    В налоговом и бухучете лимит стоимости ОС различается. Из данной статьи вы узнаете, какова минимальная стоимость основных средств в 2017-2018 году в бухгалтерском и налоговом учете.
    В соответствии с действующим бух. законодательством, основными средствами признаются объекты, стоимость которых составляет не менее 40 тысяч рублей. Также, они должны отвечать следующим требованиям:

    • Основной целью объекта является принесение экономической выгоды;
    • Объект приобретался не для последующей перепродажи;
    • Он предназначается для производства продукции или оказания услуг.

    Предполагается, что в 2018 году лимит стоимости основных средств достигнет 100 тысяч рублей. Тем самым, он сравняется с налоговым учетом.

    Лимит стоимости в налоговом учете

    В 2016 году в налоговом законодательстве произошли изменения, в соответствии с которыми для признания объекта основным средством его первичная цена должна быть не менее 100 тысяч рублей.
    В ближайшее время изменения данного лимита не предвидится. Значит, что объекты, стоящие менее ста тысяч рублей, нужно списывать сразу, а те, которые дороже – амортизировать. Главное не запутаться, как списывать малоценное имущество.
    Для более простого понимания можно воспользоваться следующей таблицей:

    Стоимость объекта
    Организация приобрела объект

    До 2016 года
    После 2016 года

    Менее 40000 рублей
    Списать сразу
    Списать сразу

    От 40000 до 100000 рублей
    Начислять амортизацию
    Списать сразу

    Более 100000 рублей
    Начислять амортизацию
    Начислять амортизацию

    Важно понимать, что НК не позволяет регулировать данный лимит учетной политикой.

    Последствия введения лимита

  • В налоговом учете списывать в затраты дешевые объекты теперь можно намного быстрее. Благодаря этому организации получают довольно значительную налоговую экономию. Также, это позволяет компаниям несколько быстрее обновлять парк своих ОС.
  • Из-за разниц в лимитах стоимости основных средств ведение учета несколько усложнилось.
  • Для компаний, которые имеют небольшую налоговую прибыль, увеличение лимита стоимости ОС в НУ привело к налоговым убыткам. Налоговая служба восприняла это отрицательно.
    При этом, законодательство не предоставило организациям возможности регулирования налоговых затрат учетной политикой.
  • Применение лимита стоимости ОС на упрощенке и на общем режиме

    Лимит стоимости ОС в целях налогового и бухгалтерского учета для организаций, находящихся на упрощенке и на общем режиме обложения налогами, един.
    Для компаний, которые находятся на общем режиме, вопрос об использовании лимита не возникает. Он действует по отношению ко всем объектам, которые введены в пользование позже 2016 года.
    Однако для тех компаний, которые находятся на упрощенке, вопрос об использовании лимита не является столь однозначным. Это связано с тем, что списание:

    • ОС осуществляется равными частями;
    • Материальных затрат производится в их полном размере непосредственно после оплаты.

    При этом правила учета ОС являются одинаковыми и для компаний на упрощенке, и для компаний на общем режиме. Новый лимит используется по отношению ко всем объектам, которые введены в использование в 2016 году.

    Основные выводы

    С точки зрения налоговой экономии, увеличение лимита стоимости ОС дало компаниям некоторые преимущества. Однако ведение учета при этом было сильно усложнено.

    Учет основных средств (ОС) до 100 тыс. руб

    Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

    С 2016 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

    Лимиты стоимости

    В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01). Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать.

    Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015.
    Подытожим правила учета основных средств.
    1.ОС до 40 000 рублей
    Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
    Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.
    2.ОС от 40 000 до 100 000 рублей
    Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
    Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.
    3.ОС дороже 100 000 рублей
    Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
    Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
    Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.
    Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).
    Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

    Учет временных разниц на примере

    Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере.
    ООО «Стена» в январе 2018 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.
    Дебет 01 Кредит 08 — 51 300 — монитор введен в эксплуатацию.
    Дебет 68 Кредит 77 — 10 260 (51 300 × 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
    Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки:

    Дебет 44 (26, 25 и т. д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале.

    Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.
    Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.

    Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
    Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

    Попробовать

    Учет основных средств: разница в стоимостных лимитах

    Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

    Когда изменилась нижняя граница стоимости основных средств (ОС) в налоговом учете, появилась разница в величинах расходов, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете (ст. 256 и 257 НК РФ, в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ):

    • в налоговом учете сумма относится в расходы единовременно;
    • в бухгалтерском — списывается постепенно, при начислении амортизации.

    Есть два варианта работы с возникшими разницами. Во-первых, можно исключить их возникновение.
    Для этого в учетной политике предприятия нужно прописать, что в налоговом учете материальные ценности со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей включаются в состав расходов не единовременно, а поэтапно, по определенному заранее графику в зависимости от срока полезного использования. Определять порядок признания материальных расходов организации могут с 2015 года (п. 1 ст. 254 НК РФ).
    Во-вторых, можно вести учет отложенного налогового обязательства согласно ПБУ18/02 в течение всего срока начисления амортизации. Расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю, когда закончится срок амортизации ОС.

    На конкретных примерах

    Поскольку порядок учета и расчет отложенного налогового обязательства на практике часто вызывает затруднения, разберем эту ситуацию на примере.
    Допустим, в марте 2016 года предприятие купило производственное оборудование за 48 000 рублей. В этом же месяце в бухучете имущество ввели в эксплуатацию как объект ОС.
    Срок его полезного использования — 4 года (48 месяцев). Амортизация ведется линейным методом.

    В налоговом учете имущество не относится к амортизируемому. Поскольку его стоимость меньше установленного лимита, она полностью включается в расходы в момент принятия ОС к учету, то есть в марте 2016 года. Какими проводками в этот период нужно будет отразить имущество в бухучете, смотрите в таблице.
    Амортизация по объекту ОС в бухгалтерском учете начисляется с апреля. В нашем случае амортизация за месяц равна 1 000 рублей: (48 000 рублей / 48 месяцев) × 1 месяц.

    Сумма амортизации не учитывается в налоговых расходах, она уменьшает налогооблагаемую временную разницу на 1 000 рублей и частично гасит отложенное налоговое обязательство на 200 рублей: 1 000 рублей × 20 %, где 20 % — налоговая ставка налога на прибыль. И так в течение всего срока амортизации оборудования.

    В балансе кредитовое сальдо счета 77 отражают по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства». В отчете о финансовых результатах изменение отложенных налоговых обязательств отражается по строке 2430.

    Проводки в бухгалтерском учете

    ПериодСодержание операцииДебетКредитСумма, в руб.

    Март 2016
    Отражены расходы на приобретение ОС 
    08
    60
    48000

    Имущество введено в эксплуатацию в качестве ОС
    01
    08
    48000

    Начислено отложенное налоговое обязательство (48 000 рублей × 20 %)
    68
    77
    9600

    Апрель 2016*
    Начислена амортизация ОС
    20
    02
    1000

    Частично погашено отложенное налоговое обязательство (1 000 рублей × 20 %)
    77
    68
    200

    *В течение всего срока амортизации оборудования нужно будет повторять те же проводки, что в апреле.
    Автоматизированный бухгалтерский, налоговый и складской учет на крупных предприятиях и в бюджетной сфере
    Узнать больше

    В ожидании перемен

    Корректировка нижних границ стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете происходила неоднократно, и, как правило, за повышением одного лимита следовало аналогичное повышение второго.
    Последнее увеличение минимальной стоимости основных средств прошло в одностороннем порядке. Правда, 07.06.2016 Минфин РФ заявил о планах по разработке пяти новых стандартов бухучета, в том числе по основным средствам.
    Но сроки внедрения этих изменений пока не известны.
    Луиза Баянова,
    руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Актив»

    Минимальная стоимость основных средств в 2018 году – России, последние новости, размер

    Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

    С вступлением в силу новых поправок существенно изменилась систематизация основных средств. В частности, принципы установления цены предметов амортизации, период нужного применения, способы начисления амортизации.
    Так как с учетом затрат на восстановление основных средств встречается практически любой специалист, проанализируем исправления и усовершенствования основных средств.

    Необходимые сведения

    К основным средствам принадлежит доля собственности, которая пребывает в имущественном владении предприятия и имеет соответствующие характерные свойства:

    • минимальная цена – 40 000 рублей (по состоянию на 2018 год);
    • используется исключительно в производственных и торговых целях;
    • иметь срок полезного использования более одного года;
    • не является продуктом (нельзя перепродать).

    В соответствии с законами, определенными Налоговым кодексом Российской Федерации, значение лимита невозможно упорядочить утверждениями учетной политикой компании.

    Распределение на виды

    Учет стоимости основных средств в России проводится в двух конфигурациях:
    Таким образом, равно как основные средства согласно установленному порядку удерживают натуральный вид довольно продолжительный период, то при проведении инвентаризации члены комиссии производят надлежащие записи в журнал.
    Но подобные сведения говорят только о прецеденте физического присутствия этого оснащения, однако никак не отображают перемены стоимости в ходе использования.
    В таком случае была введена видовая классификация для объективной оценки:

    Балансовая
    ОС отражаются в равновесии согласно цене их формирования (получения), преимущественно все без исключения сопутствующих затрат. Итоговые расходы могут содержать плату транспортно-заготовочных услуг, комиссионных возмездий, монтажа и наладки объектов и прочее. В случае модернизации (перестройки, достройки и пр.) ОС, происходит повышение их балансовой цены в необходимую сумму расходов. Неполное устранение, наоборот, влечет ее сокращение

    Остаточная
    Степень износа ОС обусловливается нормативным сроком его эксплуатации и настоящим периодом работы

    Порядок применения лимита

    Лимит стоимости ОС– определенный законодательством предел цены, далее коего активы, имеющие свойства ОС, являются растратой либо вещественно производственным резервом.

    Лимит стоимости основных средств для предприятий, применяющих общую или упрощенную систему налогообложения, имеет единый размер в целях НУ и БУ согласно следующим нормативам — статья 256 пункт 1, статья 257 пункт 1, статья 346.16 Налогового кодекса РФ пункт 4, ПБУ 6/01 пункт 5.

    Для ОСНО

    Для учреждений, применяющих общую систему налогообложения, проблемы использования подтвержденного лимита никак не проявляется.
    Предел ОС функционирует во взаимоотношении объектов, внедренных в использование с 2016 г.

    ДЛЯ УСНО

    Однако для учреждений, использующих упрощенную систему налогообложения, вопрос о применении нововведенного лимита стоимости не так выражен в связи со списанием:

    ОС согласно некоторых статей Налогового кодекса (ст. 346.16 и 346.17)
    Происходит равноценными частями

    Вещественных расходов
    В согласии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ происходит в полной сумме только после их оплаты

    Формирование первоначальной стоимости основных средств

    Процедура установления первоначальной стоимости ОС с целью выполнения налогового учета регламентируется утверждениями статьи 257 Налогового кодекса РФ, а с целью бухучета — нормативами ПБУ 6/01.
    Первоначальная стоимость ОС обусловливается равно как совокупность затрат на его получение, строительство, производство, доставку и обрабатывание вплоть до состояния, в коем оно подходит для применения.
    Налоги и акцизы в изначальную цену никак не вступают. Не берутся во внимание ситуации, когда вовлечение указанных налогов в стоимость основных средств учтено утверждениями НК РФ.
    В случае если ОС принято бесплатно либо выявлено в следствии инвентаризации, его начальная цена обусловливается равно как совокупность, в которую оценено подобное имущество.

    Первоначальная цена объектов своего изготовления обусловливается равно как цена абсолютно всех по сути изготовленных затрат в производстве основных средств.

    Начальная цена ОС в ходе эксплуатации никак не меняется:

    • в случае отсутствия достройки, дооборудования или усовершенствования;
    • перестройки;
    • технического перевооружения;
    • неполной ликвидации определенных объектов;
    • по другим подобным причинам.

    К трудам согласно достройке, дооборудованию, модернизации принадлежат виды деятельности, инициированные переменой научно-технического либо должностного направления оснащения, сооружения, постройки либо другого предмета амортизируемых ОС, высокими перегрузками и (либо) иными новейшими свойствами.
    К перестройкам в целях налогообложения принадлежит преобразование имеющихся объектов основных средств, взаимосвязанные с совершенствованием изготовления и повышением его технико-финансовых характеристик.
    К промышленному перевооружению принадлежит совокупность событий согласно увеличению технико-финансовых характеристик ОС либо их единичных элементов в базе введения ведущих технических и технологических процессов, механизации и автоматизации изготовления.

    Расчет среднегодовой стоимости ОС (формула)

    Среднегодовая стоимость основных средств — это размер, который применяется в ходе расчета окончательного годичного показателя налога на имущество.
    В случае когда организация по сути существовала только лишь несколько месяцев, с целью расчета ССОС принимают во внимание 12 месяцев — единое количество месяцев в году.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации, ССОС обусловливается равно как совокупность предварительных платежей согласно налогу в собственность по этапам в размере трех, шести или девяти месяцев отчетного годового периода.

    Процедура расчета среднегодовой стоимости основных средств регулируется НК РФ статья 376. Для расчета среднегодовой стоимости основных средств надо воспользоваться одной из формул, в зависимости от выбранного метода расчета.

    СС = (СС н. г. + СС к. г.) / 2

    СС
    Это среднегодовая стоимость ОС

    Н.г
    Показатель на начало года

    К.г
    Показатель на конец года

    СС = ССн. г. = ЧМ / 12 × СС(введения) – МВ / 12 × СС (выбытия)

    СС
    Это среднегодовая стоимость ОС

    Н. г
    Показатель на начало года

    ЧМ
    Количественное значение месяцев введения

    МВ
    Количественное значение месяцев выбытия

    • исчисление налога на имущество:

    СС = (СС (n1) + СС (n2) + … + СС (nn) + СС(к)) / 13 СС (n1) – СС

    СС
    Это среднегодовая стоимость ОС

    n1
    Это статочная цена имущественных объектов на первое число первого месяца отчетного периода и так далее

    nn
    Остаточная цена имущественных объектов на первое число каждого последующего месяца отчетного периода

    СС (к)
    Это остаточная стоимостная величина объектов на последнее число каждого месяца

    Значение «13»
    Это двенадцать месяцев отчетного периода + 1

    СС = СС б. + (СС в. * ЧМ / 12) – (СС л. * (12 – МВ)) / 12

    СС
    Это среднегодовая стоимость ОС

    СС б
    Первоначальная (балансовая) СОС

    СС в
    Стоимость введенных средств

    ЧМ
    Число месяцев функционирования введенных основных средств в течение функционального года

    СС л
    Ликвидационная стоимость

    МВ
    Количество месяцев функционирования выбывших основных средств в течение функционального года

    Последние новости

    С начала 2018 года на территории РФ вошли в силу шестнадцать из 45 задуманных федеральных стереотипов бухучета, в этом числе и ФСБУ «Основные средства».
    Последний был введен еще в 2016 году, но не действовал до этого момента, а специалисты смогли с ним заранее ознакомиться.
    Но нововведенный стандарт вплоть до сегодняшнего дня порождает большое количество вопросов. Ожидалось, что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения.
    Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС действуют старые правила.

    Но существуют и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.

    Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта.
    Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.
    Видео: важные аспекты

    Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

    В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации.

    Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

    «Малоценные» основные средства в 2016 году

    Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете

    Новый 2016 год принес немало изменений в законодательстве. Одно из них коснулось налогового учета «малоценных» основных средств. Согласно поправкам в абз.1 п.1 ст.256 НК РФ и абз.1 п.1 ст.257 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ, стоимость таких объектов теперь может достигать 100 000 рублей. Но обо всем по порядку.
    Итак, с 1 января 2016 года в налоговом учете изменился один из критериев признания имущества амортизируемым, а именно лимит стоимости. Если в 2015 году он составлял 40 000 руб., то в 2016 году увеличился до 100 000 руб.
    То есть амортизируемые основные средства, введенные в эксплуатацию в 2016 году, не должны стоит меньше 100 000 руб.

    Это правило распространяется и на те активы, которые были куплены в 2015 году, но поступили в эксплуатацию в 2016 г.

    Стоит заметить!
    В отношении имущества, которое организация начала использовать еще в 2015 году, применяется старый лимит – 40 000 руб.
    Объекты с первоначальной стоимость ниже максимального значения (100 000 руб.) амортизировать не надо (абз.1 п.1 ст.256 НК РФ). В соответствии пп.3 п.1 ст.254 НК РФ затраты на их поступление необходимо списать на материальные расходы. Налоговый кодекс предоставляет организациям возможность выбрать вариант списания:

  • единовременно при передаче в эксплуатацию;
  • постепенно (к примеру, к течение срока полезного использования).
  • Выбор конкретного варианта должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения прибыли.
    В бухгалтерском учете максимальное ограничение по стоимости для «малоценных» основных средств осталось на прежнем уровне – 40 000 руб. (абз.4 п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (далее – ПБУ 6/01)).
    Организация может установить и меньшее значение (например, 12 000 руб. или 20 000 руб.). Имущество стоимостью ниже утвержденного лимита учитывается в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Более подробную информацию о бухгалтерском учете «малоценного» имущества читайте в статье Приобретение основных средств.
    Часть 2: приобретение «малоценного» имущества. Бухгалтерский учет.
    Помните!
    На основании абз.4 п.5 ПБУ 6/01 организация вправе не устанавливать лимит вовсе и все объекты, удовлетворяющие признакам п.4 ПБУ 6/01, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств вне зависимости от стоимости.

    Очевидно, что новые налоговые изменения усложняют учетный процесс. Из-за различий в порядке бухгалтерского и налогового учета недорогих имущественных объектов возникают расхождения, что влечет необходимость применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н).

    Пример.
    В январе 2016 г. торговая организация «РусАйс» (ООО) приобрела морозильную ларь по цене 84 960 руб., в т. ч. НДС (18%) – 12 960 руб. Доставка осуществлялась компанией-поставщиком и ее стоимость уже включена в общую цену товара.
    В этом же месяце объект был принят в состав основных средств и введен в эксплуатацию. Приказом руководителя установлен срок полезного использования (СПИ) имущества продолжительностью 6 лет или 72 месяца (4-я амортизационная группа).
    Справочные данные:
           1) организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО);        2) в соответствии с учетной политикой ООО «РусАйс» для целей бухгалтерского учета:               – амортизация по всем основным средствам начисляется линейным способом;               – срок полезного использования определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1);

           3) в соответствии с учетной политикой ООО «РусАйс» для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение имущества стоимостью менее 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются единовременно при вводе к эксплуатацию.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector