Налоговый период по акцизам

Сколько составляет налоговый период по акцизам?

Налоговый период по акцизам

Налоговый период по акцизам — это период, по окончании которого предприятие предоставляет налоговую декларацию и производит уплату налога в бюджет. О нём мы расскажем в нашей статье.
Общая информация об акцизах
Какова величина налогового периода по акцизам?
В какие сроки надо платить акцизы?
Налоговые ставки

Общая информация об акцизах

Акциз является косвенным налогом, который добавляется к цене товара. В отличие от прямых налогов сумма акциза не зависит от доходов организации или ИП. Налогом облагается высокорентабельная продукция, не входящая в список товаров первой необходимости, а также социально вредные товары.
Особенность этого налога состоит в том, что товар на пути к потребителю иногда проходит длинную цепь посредников, но в итоге акциз платит конечный потребитель.
В ст. 181 НК РФ приводится полный список товаров, считающихся подакцизными. В данный перечень, например, включены:

  • спиртосодержащие товары и сам спирт;
  • алкогольная продукция разных видов;
  • табак и его производные;
  • легковые авто;
  • дизтопливо;
  • бензин и пр.

Более полную информацию о том, какие товары включены в список подакцизных, можно получить из материала «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».

Какова величина налогового периода по акцизам?

В ст. 192 НК РФ определено, что налоговый период по акцизам соответствует календарному месяцу. Платить акцизы должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, если они реализуют соответствующий товар или продукцию. Кроме того, плательщиками данного вида налога являются лица, перемещающие товар через таможни Евразийского экономического союза.
Налоговый период по облагаемым операциям определяется на тот момент, когда подакцизные товары реализованы (переданы). Датой такой операции, в свою очередь, считается день отгрузки.
Уплатив акцизы, налогоплательщик вправе рассчитывать на определенные законом вычеты. На их сумму компания может уменьшить размер налога, предназначенного для внесения в бюджет.
Дополнительную информацию о плательщиках акцизов см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

В какие сроки надо платить акцизы?

Окончание каждого налогового периода означает, что настала пора рассчитывать величину налога и вносить его в бюджет. Ст. 204 НК РФ устанавливаются сроки, в которые надо уложиться при проведении платежей. При этом каждой категории подакцизного товара соответствуют определенные сроки: как для внесения налога в бюджет, так и для представления налоговой декларации.

Когда надо заплатить акциз и подать налоговую декларацию

Период, следующий за прошедшим налоговым периодом
Объект налогообложения
Место уплаты акцизов

До 25-го числа следующего месяца
Реализованная или переданная продукция (товар)
На территории, где произведена продукция (товар)

До 25-го числа 3-го месяца
Операции, осуществляемые с этиловым спиртом (денатурированным)
На территории, где такой товар оприходован после приобретения

До 25-го числа 3-го месяца
Операции, которые проводятся с прямогонным бензином, бензолом, ортоксилолом, параксилолом, авиационным керосином и средними дистиллятами
На территории, где находится организация

До 25-го числа 6-го месяца
Операции, проводимые со средними дистиллятами, осуществляемые на территории РФ и за ее пределами компаниями, которые входят в реестр поставщиков бункерного топлива
На территории, где находится организация и (или) ее подразделения

Налоговые ставки

Налоговая база, согласно ст. 187 НК РФ, рассчитывается отдельно по видам подакцизных товаров. Величина налога при этом находится в прямой зависимости от налоговой ставки. В этой сфере обозначено 3 вида ставок:

  • твердая или специфическая — фиксированная сумма, приходящаяся на единицу объема продаваемой продукции или товара; объем подакцизных товаров должен выражаться в натуральных величинах;
  • адвалорная — процент от величины налоговой базы; за базу здесь принимается стоимость продаваемой продукции, НДС и сам акциз при этом из этой суммы исключаются;
  • комбинированная — комплекс из 2 предыдущих ставок; расчет ее прост: сначала определяется сумма по каждой ставке отдельно, а затем эти значения суммируются.

Подакцизная продукция, согласно ст. 193 НК РФ, облагается налогом по единым ставкам, утвержденным для всей территории РФ.
Подробнее об этом см. в материале «Какие ставки акцизов установлены на 2015 год?».

Налоговый период по акцизам — таблица сроков уплаты в 2018 году

Налоговый период по акцизам

Налоговый период по акцизам определяет порядок отражения сбора в составе расходов, а также срок оплаты налога в бюджет. В статье мы расскажем, какой налоговый период предусмотрен для акцизного налога, как определяется срок начисления и оплаты акциза в зависимости от вида осуществленной операции.

Кто оплачивает акциз

Плательщиком акциза может выступать как производитель подакцизных товаров, так и любое другое лицо, признанное плательщиком при соблюдении определенных условий (см. → Плательщики акцизов в 2018 году).
 Полный перечень лиц и операций, при которых возникают налоговые обязательства по акцизу, вы можете найти в НК (статья 179 ⊕ Перечень подакцизных товаров в 2018 году).
Ниже в таблице расписано, в каких случаях акциз оплачивает производитель, а в каких другой контрагент.

Акциз оплачивает производитель
Акциз оплачивает другое лицо

Операции
Реализация продукции на территории РФ;Передача товара (сырья) другому юрлицу для переработки на давальческой основе (например, пивзавод передает другому предприятию пиво для разлива в тару);Передача товара наследнику (преемнику).
Импортер – при вводе товара в РФ;Предприятие-обработчик сырья – в момент получения денатурированного спирта или прямогонного бензина;Юрлицо или ИП – при получении конфискованного товара для продажи.

Какой налоговый период предусмотрен для акциза

Согласно законодательству, для акциза установлен налоговый период в виде календарного месяца. Именно от этого периода Вам следует отталкиваться при:

  • расчете суммы налога;
  • начислении расходов по акцизу;
  • определении суммы налоговых вычетов;
  • осуществлении расчетов по акцизу с бюджетом.

Период для расчета суммы акциза

Для того, чтобы выяснить, какую сумму налога Вам следует уплатить по той или иной операции, воспользуйтесь формулой:
Акц = Ст * ОбПр
где: Ст – ставка налога, установленная для определенной категории товара (⊕ ставки акцизов на алкоголь в 2018 году);
ОбПр – объем реализованной (переданной в обработку) продукции.

Ставка налога и порядок расчета платежа определяется в зависимости от вида продукции, Вами реализованной, переданной на давальческой основе для обработки или введенной в виде импорта:

  • Для алкогольных товаров, этилового спирта, моторных масел и топлива налог рассчитывается исходя из ставки в рублях на литр товара.
  • В случае, когда Вами совершены подакцизные операции с автомобилем или мотоциклом, то расчет суммы налога зависит от мощности ТС, так как налог установлен в рублях на единицу л/с;
  • Для сигарет и папирос предусмотрен более сложный расчет: сумма налога зависит не только от количества проданных пачек, но и от установленной расчетной цены. Налог необходимо рассчитать по ставке в рублях на 1000 сигарет (папирос) плюс в процентах от розничной стоимости. Для табака установлена ставка в рублях за килограмм, для сигар и сигарилл – за штуку (1000 шт.) без учета розничной цены.
  • Рассчитать сумму акциза необходимо по итогам отчетного периода – не позднее конца месяца. Целесообразно рассчитывать акциз не по каждой партии произведенной (введенной) продукции, а в совокупности по итогам календарного месяца. Расчет необходимо делать в разрезе видов и объема товара.

    Срок начисления расходов по акцизу

    Рассчитав размер акциза по товару, определенную сумму необходимо отразить в учете в виде расходов. Аналогично расчету, для начисления акциза установлен период – календарный месяц. Для начисления акциза за месяц:

  • Определите количество произведенной (реализованной) продукции в разрезе видов товара. Если деятельность Вашей компании связана с производством пива, то Вам необходимо учитывать отдельно количество реализованного безалкогольного пива и пива с долей более 0,5% спирта. Связано это с тем, что для данных категорий товара предусмотрены разные налоговые ставки.
  • Рассчитайте сумму налога, исходя из объема товара и ставки, установленной для него в НК.
  • Отразите расходы по акцизу в учете общей суммой: при реализации – по Дт 90.4, при получении бензина для переработки – по Дт 19, при неподтвержденном экспорте – по Дт 91.2.
  • Когда необходимо отражать налоговые вычеты

    Вы можете уменьшить сумму акциза к уплате в бюджет, если:

    • Ваша компания приобрела подакцизный товар у производителя;
    • фирма приобрела денатурированный спирт для изготовления неспиртосодержащей продукции, о чем имеется свидетельство;
    • организацией осуществлен возврат подакцизных товаров или произошла их безвозвратная утеря.

    Кроме того, на вычет имеет право фирма-производитель алкогольной продукции. Сумма вычета соответствует размеру перечисленных авансовых платежей при приобретении сырья (этилового спирта).
    Период учета налоговых вычетов – календарный месяц. Для того, чтобы учесть вычет:

    • определите, на какую сумму по итогам месяца были осуществлены операции, позволяющие использовать налоговый вычет;
    • удостоверьтесь, что вычет подтвержден необходимыми документами: счетами-фактурами – при покупке подакцизной продукции или сырья, платежными поручениями и банковскими выписками – при оплате авансов по акцизу на этиловый спирт;
    • рассчитайте сумму акциза к уплате: акциз, начисленный за месяц, минус вычет, уменьшающий налоговые обязательства.

    В каком налоговом периоде оплачивают акциз

    Период, в котором акциз должен быть уплачен в бюджет, зависит от вида подакцизного товара и осуществленной операции. Консолидированная информация о сроках уплаты акциза в тех или иных случаях представлена ниже в виде таблицы.

    Операция
    Срок уплаты
    Пример

    Общий порядок
    До 25 числа следующего налогового периода

    Отчетный период акцизов

    Налоговый период по акцизам

    В современном мире довольно часто мы можем встретить термин «акциз». Этот термин употребляется при характеристике налогообложения ряда видов товаров.
    Определение 1
    Акциз – это косвенный налог на ряд видов продукции, ставка которого включена в цену единицы товара.
    Акцизы вводятся государством на те продукты, производство которых невозможно или нецелесообразно запретить. Как правило, это продукты с низкой себестоимостью, высокой рыночной ценой и низкой эластичностью спроса. Другими словами – это высокорентабельная продукция, которая не является продукцией первой необходимости.
    К подакцизным товарам относят спиртные напитки, табачные изделия, автомобили и горючее различных видов.

    Встречается объяснение, что акциз – это штрафной налог на производство продукции, которая наносит ущерб здоровью ее потребителям непосредственно или через ухудшение состояния внешней среды.

    Но на самом деле, благодаря высокой доходности и низкой эластичности спроса, подакцизные товары обеспечивают огромные поступления в бюджет.

    Ничего непонятно?
    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    Кто является плательщиком акцизов

    Особенностью акциза является то обстоятельство, что несмотря не длинную цепочку посредников, акцизную ставку оплачивает сам потребитель продукта.
    Согласно действующему законодательству, платят акцизный сбор все организации и индивидуальные предприниматели (юридические и физические лица), которые совершают налогооблагаемые операции.
    При пресечении границы налогоплательщиками являются и ряд представителей или должностных лиц.

    Таковыми являются: декларант (человек, декларирующий провозимые товары), таможенный представитель (представитель интересов клиента на таможне), владельцы временных и таможенных складов, перевозчики.

    Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции. Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов. При выходе участника организации из ее состава (паевика из кооператива) выдача имущества этому лицу также облагается акцизом.

    Освобождение от уплаты акциза

    Не платят акцизный сбор бюджетные организации, а также лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками, в соответствии с действующим законодательством.
    Кроме того от уплаты акциза освобождены операции по приобретению за счет бюджета или специальных фондов автомобилей для инвалидов, спецавтомобилей скорой помощи, МЧС, пожарной охраны и спецтранспорта для чиновников госаппарата.

    Понятия о налоговом и отчетном периодах акцизов

    Определение 2
    Отчетный период – это термин на протяжении которого предоставляется отчет о реализованной продукции или о совершенных операциях с подакцизными товарами.
    Уплата акцизов в соответствующие бюджеты должна быть произведена не позже последнего числа следующего месяца.
    Определение 3
    Период возможной уплаты акцизного сбора называется налоговым периодом
    Длительность как отчетного, так и налогового периодов составляет календарный месяц. Производится уплата акциза в соответствии с фактической реализацией продукции.
    Но существуют некоторые отступления для некоторых видов продукции.

    Так, например, акциз за реализацию высокооктанового бензина можно производить не позже $15$ числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом, по горючему, реализованному с $1$ по $15$ число отчетного месяца включительно.

    А если реализация была произведена в период с $16$ по $30$ числа отчетного периода, то налог следует уплатить до $30$ числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом.

    Налоговый период по акцизам: сколько он составляет?

    Налоговый период по акцизам

    Обязательства по некоторым налоговым платежам возникают у субъектов хозяйствования независимо от применяемой системы налогообложения и уровня рентабельности. К таким типам сборов относятся акцизы, назначаемые по зафиксированным на федеральном уровне категориям продукции. Налоговый период по акцизам прописан в НК РФ.

    Назначение акцизных сборов

    Акцизы используются государством для усиления контроля за производством и сбытом отдельных групп товаров, иногда они используются для искусственного снижения уровня спроса на конкретные продукты у населения (например, на алкоголь или табачные изделия). Сбор включается в цену товара, выставленного на продажу, покупатель при оплате покупке погашает акцизную ставку. Акцизные платежи относятся к косвенным видам налогов.
    Список подакцизной товарной продукции зафиксирован в НК РФ в ст. 181. Все перечисленные изделия пользуются массовым спросом. В числе облагаемых акцизами значатся:

    • спирт;
    • продукция, в составе которой присутствуют спиртовые компоненты;
    • алкоголь;
    • табачная продукция;
    • ГСМ;
    • транспортные средства;
    • электронный тип сигарет.

    В роли непосредственных плательщиков выступают субъекты хозяйствования, которые изготавливают подакцизную продукцию и продают ее посредникам или конечным потребителям. Сумма сбора закладывается в отпускную цену. Расчетная ставка акциза регламентируется ст. 193 НК РФ.

    Порядок расчета обязательств по акцизам

    Расчет акцизов производят отдельно по каждому типу товарной продукции. Ставки сбора могут быть нескольких видов:

    • фиксированные суммы, которые привязаны к определенным физическим параметрам изделий (например, сумма, назначаемая за каждую тонну продукции);
    • адвалорные тарифы, которые представлены процентной шкалой;
    • комбинированные ставки, сочетающие два предыдущих варианта.

    В российском налоговом законодательстве предпочтение отдано твердым ставкам в фиксированных денежных суммах. Для небольшого перечня товаров предусмотрена комбинированная система начисления акцизных сборов. Вычисление итоговых сумм акцизов субъекты хозяйствования должны осуществлять помесячно. Такой непродолжительный налоговый период по акцизам установлен положениями ст. 192 НК РФ.
    По результатам работы в каждом месяце предприятия или ИП, производящие подакцизную продукцию, готовят расчет суммы акцизов, на их основе составляют налоговую декларацию.
    Форм отчета несколько – выбор определенного шаблона зависит от принадлежности реализуемого товара к конкретной классификационной группе.
    Групп подакцизных товаров 3, для каждой из них разработана собственная декларация:

    • в Приказе, изданном налоговиками 12.01.2016 г. под № ММВ-7-3/1, приведены образцы декларационных бланков для алкоголя и отдельно для других категорий продукции;

    Акцизы: налоговый период и налоговые ставки. Порядок исчисления акциза

    Налоговый период по акцизам

    Налоговым периодом является календарный месяц.

    Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по еди­ным на территории РФ налоговым ставкам, установленным НК РФ (часть вторая).
    Отличительной особенностью является отсутствие базовой ставки, при этом ставки определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров (объем реализованной продукции, стоимость реализованных товаров, стоимость переданных товаров по рын.ценам при передаче по бартеру или на безвозмездной основе)
    Налоговые ставки по акцизам установлены налоговым законо­дательством РФ двух видов:
    1)твердые (специфические);
    2)комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и процентной (адвалорной).
    Порядок исчисления акциза: Акциз= Налоговая база * Ставка
    20. Налоговый учет в организации: цели и задачи (общие положения).
    Налоговый учет – система обобщения инф-ии для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

    Порядок ведения налогового учета должен быть записан в документе, регламентирующем учетную политику организации, а формы регистров устанавливаются приложениями к документу об учетной политике.

    Основными задачами налогового учёта являются:
    формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;
    обоснование применяемых льгот и вычетов;
    формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;
    обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

    обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

    Цели ведения налогового учета:
    формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хоз.операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
    обеспечение инф-ей внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
    Налоговый учет служит инструментом отражения фин.отношений м/у орг-ей и гос-вом. Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения.

    Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деят-тью налогоплательщика, и его фин. положения.

    Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы.
    Конечной целью налогового учета явл. выявление налоговой базы по итогам каждого налогового и отчетного периода, облагаемой налогом на прибыль.
    21. Порядок расчета налога на прибыль организаций по месту нахождения их обособленных подразделений.
    Орг-ции, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль (авансовые платежи) в фед.бюджет по итогам налогового (отчетного) периода по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

    Уплата суммы налога (авансовых платежей) в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

    Сумма налога по итогам налогового периода определяется на­логоплательщиком самостоятельно. При этом по итогам каж­дого отчетного (налогового) периода налогоплательщики ис­числяют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарас­тающим итогом с начала налогового периода до окончания от­четного (налогового) периода.
    В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
    Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате:
    1)в I квартале текущего налогового периода, — принимается рав­ной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащей уп­лате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;
    2)во II квартале, — 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
    3)в III квартале, — 1/3 разницы между суммой авансового пла­тежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;
    4)в IV квартале, — 1/3 разницы между суммой авансового плате­жа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансо­вого платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
    Если рассчитанная сумма ежемесячного аван­сового платежа отрицательна или равна нулю, указанные пла­тежи в соответствующем квартале не осуществляются. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически по­лученной прибыли, подлежащей исчислению.

    В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налого­плательщиками исходя из ставки налога и фактически получен­ной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

    При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм аван­совых платежей.

    Налоговым кодексом РФ определены налогоплательщики, ко­торые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода:
    1)орг-ии, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;
    2)бюджетные учреждения;
    3)иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
    4)некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
    5)участники простых товариществ в отношении доходов, полу­чаемых ими от участия в простых товариществах;
    6)инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодопри­обретатели по договорам доверительного управления.
    Вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесяч­ные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

    Акцизы: налоговый период, налоговые ставки

    Налоговый период по акцизам

    Акцизы: налоговый период, налоговые ставки
    Автор: Светлана
    Дата: 2018-04-03
    Переход на главную
    Переход на главную
    Вопрос 5. Акцизы: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза, сроки и порядок уплаты (ст. 192, 193, 202, 204)
    Налоговым периодом признается календарный месяц.
    Различают следующие виды налоговых ставок:

    • твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме в( рублях и копейках) за единицу подакцизного товара;
    • адвалорные ставки (от латинских слов ad valorum), устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизного товара;
    • комбинированные ставки.

    Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, сумма акциза.
    Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.
    Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета: 1) копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; 2) копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; 3) извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме. Налогоплательщики – производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Уплата акцизов производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Налогоплательщики обязаны подавать декларацию в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.
     Переход к следующему ответу

    Налоговый период по акцизам

    Налоговый период по акцизам

    Перечень уплачиваемых в бюджет налогов и сборов обычно определяются системой налогообложения или тем или иным спецрежимом, который выбрала конкретная компания.
    Но существует ряд товаров, относящихся продукции массового потребления и считающихся высокорентабельными, сам факт продажи которых приводит к необходимости уплачивать дополнительный налог.
    Акцизный сбор – это, в данном случае платеж, связанный с конкретным видом товара.

    Акциз представляет собой надбавку к цене реализуемого товара. Это повышает цену продукции, и в конечном счете оплачивает ее покупатель. Подобная схема означает, что акциз относится к косвенным налогам. Принцип расчетов по нему в чем-то схож с правилами, действующими в отношении НДС.
    Формально объектом налогообложения акцизами являются операции с определенной группой товаров, которые, как уже было сказано, являются массовыми. Перечень таких товаров утвержден в статье 181 Налогового кодекса.
    Это прежде всего этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, в частности парфюмерия и косметика в емкостях не более 100 миллилитров, алкоголь и табак, а также бензин, дизель, моторные масла.

    Подакцизными являются также легковые автомобили, мотоциклы и электронные сигареты.

    Соответственно плательщиками акцизов становятся компании и предприниматели, которые совершают операции, облагаемые акцизами, то есть реализуют вышеуказанные подакцизные товары собственного производства (п. 1 ст. 182 НК РФ). Такой налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара, исходя из их утвержденных ставок.
    Ставки акцизов утверждены в статье 193 Налогового кодекса. Они определяются отдельно по каждому виду товара. Причем такие ставки могут быть различными по своей сути: твердыми, то есть устанавливаемыми, как определенная сумма, применяемая к единице измерения (например, 6800 рублей за 1 тонну дизельного топлива), адвалорная, то есть выраженная в процентах, или же комбинированная.
    Впрочем, надо сказать, что хоть определяемый в процентах от стоимости акциз вполне допустим российским законодательством, по факту таких акцизов в Кодексе нет. Большинство подакцизных товаров облагаются по твердым ставкам, и лишь некоторые виды табачной продукции подлежат обложению по комбинированным ставкам.

    Реализация подакцизных товаров разных категорий прежде всего означает необходимость ведения раздельного учета. Акцизы по разным ставкам должны и определяться отдельно.

    Рассчитываться с бюджетом плательщикам данного налога необходимо ежемесячно. Именно такой налоговый период по акцизам установлен статьей 192 Налогового кодекса. Во внимание принимаются те операции по реализации подакцизных товаров, дата по которым пришлась на этот расчетный период.
    Налоговая декларация по акцизам также подается по итогам месяца. А вот единой формы этого отчета нет. Все подакцизные товары объединены в три группы, для каждой из которых разработан свой бланк.
    Так, приказом ФНС России № ММВ-7-3/1 от 12 января 2016 года утверждены две формы декларации: для алкогольной продукции и общий бланк для различного топлива и подакцизных транспортных средств.

    Продавцы табачной продукции отчитываются по форме согласно приказу Минфина от 14 ноября 2006 года № 146н.

    Отдельная декларация по косвенным налогам, а именно по НДС и акцизам, утверждена приказом Минфина от 7 июля 2010 № 69н для случаев импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.
    Срок подачи отчета и уплаты акциза совпадает. В обычных случаях рассчитаться с бюджетом и подать декларацию, когда закончился налоговый период по акцизам нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
    Исключение – плательщики акцизов, совершающие операции с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом. Для них конечной датой будет 25 числа третьего месяца по окончании расчетного периода.

    Для некоторых же специфических ситуаций, описанных в частности в пунктах 30-31 статьи 182 Налогового кодекса, дата подачи отчета и уплата самого акциза утверждена, как 25 число шестого месяца, следующего за отчетным.

    Порядок исчисления и уплаты акцизов

    Налоговый период по акцизам

    Кто должен платить акциз?
    Операции и товары, облагаемые акцизами
    Виды налоговых ставок
    Определение налоговой базы
    Авансовые платежи
    Как определяется сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет?
    Сроки и место уплаты акцизов
    Особенности акцизов на продукты переработки нефти

    Кто должен платить акциз?

    Согласно ст. 179 НК РФ акциз уплачивают:

    • компании и ИП, совершающие налогооблагаемые операции на территории Российской Федерации в соответствии с нормами гл. 22 НК РФ;
    • лица, перемещающие налогооблагаемые товары через таможенную границу ЕАЭС.

    При появлении обязанностей по расчету и уплате акциза в рамках договора о простом товариществе его уплачивает тот участник, который ведет дела товарищества либо которому уплата акцизного сбора была поручена решением остальных участников.
    После совершения первой операции, которая была объектом обложения акцизом, он уведомляет об этом налоговую инспекцию и сообщает о себе как о плательщике акцизов в рамках договора о совместной деятельности.

    Операции и товары, облагаемые акцизами

    Согласно п. 1 ст. 182 НК РФ акцизным налогом облагаются в том числе следующие операции:

    • Продажа подакцизных товаров собственного производства на территории России.
    • Передача подакцизного сырья для последующей переработки другому лицу.
    • Услуги посредника, который реализует бесхозные товары, облагаемые акцизами.
    • Ввоз товаров, облагаемых акцизами, на таможенную территорию России, а также другие территории, находящиеся под ее таможенной юрисдикцией.
    • Получение в собственность продуктов нефтепереработки.
    • Реализация средних дистиллятов.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для совершения некоторых из этих операций налогоплательщику необходимо иметь свидетельство.

    Подакцизными в соответствии со ст. 182 НК РФ являются товары:
    Читайте нас в Яндекс.Дзен
    Яндекс.Дзен

    Виды налоговых ставок

    В акцизном налогообложении используются различные виды налоговых ставок:

    • Специфические, т. е. фиксированные. Они применяются в виде непосредственно установленного размера платежа на оборот товаров, выраженный в литрах, тоннах, тысячах штук.
    • Адвалорные, т. е. выраженные в процентах. Стоимость продукта в этом случае устанавливается согласно положениям ст. 40 НК РФ без НДС и акцизных сборов.
    • Комбинированные ставки, являющиеся сочетанием адвалорной и фиксированной составляющих:

    Ак = (ОК × ТС) + (В × СПР),
    где:
    Ак — величина налога;
    ОК — общее количество реализованных товаров;
    ТС — фиксированная ставка;
    В — суммарная выручка от реализации;
    СПР — ставка в процентах.
    По этой формуле чаще всего рассчитывается налог, уплачиваемый продавцами сигарет.
    Пример 1
    ООО «Акцизник» в январе 2018 года реализовало ООО «Оптовик» 2 т бензина 5-го класса, акцизная ставка на который равна 11 213,00 руб. за 1 т. В данном случае налог будет равен 22 426,00 руб. (2 × 11 213,00).
    Пример 2
    ООО «Акцизник» в июле 2018 года реализовало партию из 20 000 шт. сигарет. Наибольшая цена 1 пачки из 20 сигарет равна 85 руб.
    Итоговая стоимость сделки составила 85 000 руб. (20 000 / 20 × 85). Величина акциза в данном случае определяется как сумма произведения налоговой ставки (1 718,00 руб. за 1 000 шт.) и количества сигарет и произведения процентной ставки и стоимости сделки.
    Расчет приведен ниже:

    (20 000 / 1000 × 1 718,00) + (85 000,00 × 14,5%) = 34 360,00 + 12 325,00 = 46 685,00 руб.

    Для всех видов подакцизных операций и товаров в ст. 193 НК РФ установлены индивидуальные ставки.

    Определение налоговой базы

    Ст. 187 НК РФ установлено несколько видов налоговых баз. Ими могут стать:

    • объем товаров, которые облагаются по жесткой ставке;
    • стоимость товара без акциза и НДС;
    • стоимость переданной продукции по средней цене реализации за предшествующий период (при ее отсутствии — по рыночной цене в нынешний налоговый период без акцизов и НДС);
    • объем товаров, налог по которым рассчитывается по комбинированным ставкам (ст. 187.1 НК РФ).

    База определяется в день передачи товара (п. 2 ст. 195 НК РФ).
    Налоговая база всегда рассчитывается в российской валюте. Выручка, которая была получена в иностранной валюте, переводится в рубли по официальному курсу ЦБ на день реализации подакцизной продукции.
    Выручка, полученная от реализации спиртосодержащей продукции, не может быть уменьшена на возвращенный объем товаров (п. 14 ст. 187 НК РФ).
    Налоговая база, сроки и порядок уплаты акцизов рассчитываются для каждого вида товаров отдельно.

    Авансовые платежи

    Авансовые платежи вносят изготовители всей спиртосодержащей продукции, кроме:

    • слабоалкогольных напитков;
    • пива и пивных напитков;
    • парфюмерно-косметической продукции в баллончиках;
    • продукции бытовой химии в баллончиках.

    Налогоплательщики, работающие на территории России, уплачивают авансы не позднее 15 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, согласно п. 8 ст. 194 НК РФ.
    Изготовители спиртосодержащей подакцизной продукции, закупающие этиловый спирт-сырец для производства очищенного этилового спирта с целью его дальнейшей переработки в рамках одной организации, вносят авансовый платеж до оприходования или ввоза спирта на территорию России либо до его передачи для последующей переработки.
    Авансовый платеж равен платежу, который был уплачен при закупке сырья, предназначенного для последующего изготовления из него подакцизных товаров или передачи их для переработки на давальческой базе иной организации.

    Он определяется как произведение планируемого объема закупки продукции за весь следующий налоговый период и ставки, установленной на текущую дату п. 1 ст. 193 НК РФ в отношении приобретаемой продукции. Налогоплательщик освобождается от внесения авансового платежа при наличии у него банковской гарантии.

    Расчет делается отдельно по каждому поставщику.

    Как определяется сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет

    Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле:
    Акциз = Налоговая база × Ставка налога – Налоговые вычеты.
    Этот порядок исчисления учета и уплаты акциза делает его похожим на НДС.
    Размер платежей может быть уменьшен на величину подтвержденных налоговых вычетов согласно ст. 200 НК РФ:

    • Сумм налога, которые были предъявлены поставщиком и оплачены покупателем при оприходовании акцизооблагаемых товаров.
    • Акцизов, уплаченных во время перемещения через границу России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, а также признаваемые товарами ЕАЭС и используемые как сырье для производства других товаров, облагаемых акцизами.
    • Оплаченных авансовых платежей.

    Если при производстве, хранении или перемещении товаров, облагаемых акцизами, была допущена их невозвратная потеря, суммы акцизных сборов, уплаченные продавцами при приобретении товаров, принимаются к вычету в пределах норм естественной убыли согласно п. 2 ст. 200 НК РФ.
    Акциз, уплаченный при приобретении сырья, используемого для производства как подакцизных, так и не облагаемых налогом товаров, принимается к вычету пропорционально объему сырья, использованного для производства продукции, облагаемой акцизами. Величина принимаемого вычета определяется на основании счетов-фактур поставщика, в которых отдельной строкой выделена величина акциза, или таможенных документов, подтверждающих ввоз подакцизного сырья на территорию России.

    Сроки и место уплаты акцизов

    По общему правилу платеж должен перечисляется в бюджет не позже 25-го числа месяца, идущего за налоговым периодом, согласно п. 3 ст. 204 НК РФ.

    Но в отдельных случаях сроки уплаты акцизов могут быть иными:

    • Лица, имеющие право на совершение операций с нефтепродуктами, уплачивают налог не позже 25-го числа 3-го месяца, идущего за месяцем, в котором совершались операции.
    • Лица, имеющие право на эксплуатацию средств гражданской авиации в РФ, также перечисляют налог не позже 25-го числа 3-го месяца, идущего за налоговым периодом, в котором совершались операции.
    • Российские налогоплательщики, реализующие средние дистилляты иностранным компаниям, перечисляют акциз до 25-го числа 6-го месяца, идущего после налогового периода.

    В соответствии со ст. 192 НК РФ налоговый период в акцизном налогообложении равен 1 месяцу.
    Порядок и сроки уплаты акциза при ввозе товаров, облагаемых акцизом, на таможенную территорию России определяются таможенными нормативно-правовыми актами РФ.
    Обычно налог уплачивается по месту производства товаров, облагаемых акцизом, но при получении в собственность некоторых видов продукции нефтепереработки, обозначенных в пп. 4–5 ст. 204 НК РФ, и по проданному природному газу акциз уплачивается по месту нахождения самого налогоплательщика или его обособленных подразделений, совершавших эти операции.

    Особенности акцизов на продукты переработки нефти

    Особенности исчисления и уплаты акцизов на нефтетовары следующие:

  • При совершении налогооблагаемых операций с нефтепродуктами акцизы платят не только производители, но и покупатели продукции нефтепереработки, имеющие свидетельство на совершение таких операций.
  • Отчетный период акцизы

    Налоговый период по акцизам

    Акциз оплачивает производитель Акциз оплачивает другое лицо Операции Реализация продукции на территории РФ; Передача товара (сырья) другому юрлицу для переработки на давальческой основе (например, пивзавод передает другому предприятию пиво для разлива в тару); Передача товара наследнику (преемнику).
    Импортер – при вводе товара в РФ; Предприятие-обработчик сырья – в момент получения денатурированного спирта или прямогонного бензина; Юрлицо или ИП – при получении конфискованного товара для продажи.
    Какой налоговый период предусмотрен для акциза Согласно законодательству, для акциза установлен налоговый период в виде календарного месяца.

    Отчетный период акцизов

    Акц = Ст * ОбПр где: Ст – ставка налога, установленная для определенной категории товара (⊕ ставки акцизов на алкоголь в 2018 году); ОбПр – объем реализованной (переданной в обработку) продукции. Ставка налога и порядок расчета платежа определяется в зависимости от вида продукции, Вами реализованной, переданной на давальческой основе для обработки или введенной в виде импорта:

  • Для алкогольных товаров, этилового спирта, моторных масел и топлива налог рассчитывается исходя из ставки в рублях на литр товара.
  • В случае, когда Вами совершены подакцизные операции с автомобилем или мотоциклом, то расчет суммы налога зависит от мощности ТС, так как налог установлен в рублях на единицу л/с;
  • Для сигарет и папирос предусмотрен более сложный расчет: сумма налога зависит не только от количества проданных пачек, но и от установленной расчетной цены.
  • Налоговый период по акцизам — таблица сроков уплаты в 2018 году

    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Акциз: налоговый период, налоговая ставка, налоговая база

    Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции. Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов.

    Сколько составляет налоговый период по акцизам?

    ВниманиеРоссийской Федерации подакцизных товаров. Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
    В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

    • как объем в натуральном выражении реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
    • как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

    В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

    Акциз

    При получение денатурированного этилового спирта — по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина — уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
    ВажноНалогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

    Акцизы

    Налоговый период по акцизам

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц.

    В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:

    Виды подакцизных
    товаров

    Налоговая ставка (в % или рублях и копейках за единицу измерения.

    Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)

    18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

    Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция

    135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

    Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин)

    100 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

    Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением вин)

    70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

    Вина нетрадиционные крепленные

    88 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

    Вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных нетрадиционных некрепленых, вин шампанских и игристых)

    52 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

    Вина натуральные нетрадиционные некрепленые

    4 руб. за 1 литр

    Вина шампанские и вина игристые

    10 руб. 50 коп. за 1 литр

    Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых)

    2 руб.20 коп. за 1 литр

    Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта до 0,5 % включительно

    0 руб. за литр

    Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта свыше 0,5  до 8,6 % включительно

    1 руб. 55 коп. за литр

    Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта свыше 8,6 % включительно

    5 руб. 30 коп. за 1 литр

    Табачные изделия:

    Табак трубочный

    574 руб. за 1 кг

    Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

    235 руб. за 1 кг

    Сигары

    14 руб. за 1 штуку

    Сигариллы

    157 руб. за 1000 штук

    Сигареты с фильтром

    60 руб. за 1000 шт. + 5%

    Сигареты без фильтра, папиросы

    23 руб. за 1000 шт. +5%

    Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 КВт (90 л.с.) включительно

    0 руб. за 0,75 КВт (1 л.с.)

    Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л.с.) и до 112,5 КВТ (150 л.с.) включительно

    14 руб. за 0,75 КВт (1 л.с.)

    Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВТ (150 л.с.)

    142 руб. за 0,75 КВт (1 л.с.)

    Бензин автомобильный с октановым числом до “80” включительно

    2460 руб. за 1 тонну

    Бензин автомобильный с иными октановыми числами

    3360 руб. за 1 тонну

    Дизельное топливо

    1000 руб. за 1 тонну

    Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

    2732 руб. за 1 тонну

    Прямогонный бензин

    0 руб. за 1 тонну

    Налоговым кодексом РФ установлен особый режим налогового склада в отношении алкогольной продукции.
    Под режимом налогового склада понимается комплекс мероприятий налогового контроля, осуществляемый налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и поступления на акцизный склад до момента ее отгрузки (передачи) покупателям.
    Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые для производства алкогольной продукции, а также находящиеся вне этой территории акцизные склады для ее хранения.

    Алкогольная продукция, находящаяся в режиме налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специально обустроенных помещениях до момента ее отгрузки (акцизные склады).

    Должностные лица акцизного склада обязаны:
    вести учет хранящихся на складе подакцизных товаров и представлять налоговым органам отчетность об этих товарах;
    • обеспечивать невозможность выбытия с акцизного склада подакцизных товаров без контроля сотрудников налоговых органов;
    • обеспечивать невозможность доступа на акцизный склад по­сторонних лиц;
    • выполнять требования налоговых органов по обустройству склада, обеспечению доступа сотрудников налогового ор­гана к хранящимся товарам и предоставлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля;
    • по требованию налоговых органов оборудовать склад двой­ными запорными устройствами, одно из которых должно находиться в ведении налогового органа.
    В связи с действием режима налогового склада в отношении производства и реализации алкогольной продукции налогообло­жение производится по следующим ставкам:
    при реализации покупателям, не являющимся акцизными складами, по обычным ставкам;
    • при реализации на акцизные склады оптовых организаций — в размере 50 % от действующих ставок;
    • при реализации оптовыми организациями с акцизных скла­дов конечным потребителям — в размере 50 % от дейст­вующих ставок;
    • при реализации оптовыми организациями с акцизных скла­дов на акцизные склады других  оптовых организаций акцизы не взимаются.
    При реализации подакцизной продукции налогоплательщик обязан предъявлять сумму налога покупателю. В расчетных доку­ментах, в том числе в реестрах чеков и аккредитивов, первичных учетных документах, счетах-фактурах, сумма акциза выделяется от­дельной строкой, за исключением случаев реализации подакциз­ной продукции за пределы территории Российской Федерации.
    Вместе с тем продавцы подакцизных товаров, которые не являются налогоплательщика­ми акцизов, не обязаны выделять сумму акциза в расчетных до­кументах и счетах-фактурах.

    Поэтому, если в указанных доку­ментах акциз не будет выделен, у налогоплательщика акцизов, использующих в процессе производства подакцизные товары, приобретаемые у продавцов, не являющихся их непосредственными производителями, не будет оснований для налоговых вычетов.

    При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые вы­четы.
    Так, например, вычетам подлежат суммы акцизов, упла­ченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для дальней­шей обработки.
    Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора.

    Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2001 г. № 915 «Об установлении ставок авансового платежа, уплачиваемого при покупке региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке» ставки авансового платежа определены в следующих размерах:

    на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25 % включительно — 0,3 руб. за марку;
    • на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % — 0,8 руб. за марку.               
    Стоимость авансового платежа, уплаченного при приобретении специальных акцизных либо региональных марок, также подлежит вычету.
    Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
    Приэтом вычету подлежит сумма налога в размере, не превышающем сумму налога, исчисленную по формуле:                      
    С = (А х К) : 100 %) х О,

    где: С — сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использован­ному для производства вина;       

            А — налоговая ставка на 1 литр стопроцентного (безводного) эти­лового спирта;
         К — крепость вина;
        О — объем реализованного вина.
    Если к вычету предъявлена сумма, превышающая величину, рассчитанную по этой формуле, сумма превышения (отрицательная разница) относится на убытки предприятия.
    К вычету принимаются только суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком при условии наличия подтверждающих счетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами подакцизной продукции.
    Суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, принимаются к вычету при одно­сменном соблюдении двух условий: их фактической оплаты и списания стоимости использованных подакцизных товаров на затраты по производству реализованных подакцизных товаров.

    Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в сле­дующем налоговом периоде.

    Если и после зачета останется не­которая сумма превышения, то она может быть направлена на исполнение налоговых обязательств по другим налогам и сборам, на уплату пени, на погашение недоимки и присужденных санк­ций в рамках одного бюджета.
    По истечении трех налоговых пе­риодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачте­на, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
    По основной массе подакцизной продукции дата реализации определяется как день отгрузки указанной продукции.

    При реали­зации дизельного топлива, бензина с октановым числом ниже 80, моторных масел для дизельных и карбюраторных двигателей и природного газа дата реализации определяется на день оплаты.

    Датой реализации алкогольной продукции с акцизного склада является день завершения действия режима налогового склада.

    Huawei
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector