Налогоплательщики ндс

Налогоплательщики НДС: кто платит НДС

Налогоплательщики ндс

Статья 143 Налогового Кодекса РФ подробно говорит о том, кто признается налогоплательщиком НДС. Ими являются индивидуальные предприниматели, организации и лица, которые перемещают товары через государственную границу. Последние должны делать расчет налога на добавленную стоимость, уплачивать его в установленные сроки, вести книгу продаж и покупок, выписывать счета-фактуры.

Кто является плательщиком НДС

Налогоплательщиками НДС, согласно действующему законодательству, признаются:

  • Промышленные, финансовые, государственные и муниципальные организации.
  • Хозяйственные товарищества и общества, вне зависимости от их формы собственности.
  • Страховые общества и банки.
  • Индивидуальные частные предприятия.
  • Предприятия с иностранными инвестициями.
  • Предприятия, созданные частными общественными организациями.
  • Некоммерческие организации, осуществляющие коммерческую деятельность.
  • Международные объединения и иностранные юридические лица.
  • Индивидуальные предприниматели.
  • Организации, занимающиеся перевозкой товаров через государственную границу:
  • Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
    Налогоплательщиками не признаются организации, которые занимаются организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр, маркетинговым партнерством, до 01.01.2017 года. Также от выплаты налога на добавленную стоимость освобождаются организации, чей доход за последний квартал не перешел границу в 2 миллиона рублей. Также плательщиков НДС принято делить на две группы:

    • те, которые работают внутри страны и уплачивают налоги с реализации товаров;
    • те, которые оплачивают налог при ввозе товаров в РФ из-за границы.

    Кто не признается налогоплательщиком НДС

    Налогоплательщиком НДС не являются организации, которые занимаются:

  • Операциями, не являющимися реализацией товаров и услуг из статьи 39 НК РФ;
  • Передачей имущества муниципальным и государственным организациям;
  • Оказанием услуг органам, которые входят в систему государственной власти;
  • Передачей товара и оказанием услуг на безвозмездной основе;
  • Реализацией земельных участков;
  • Передачей имущественных прав организациям;
  • Передачей денежных средств для формирования целевого капитала некоммерческих организаций;
  • Реализацией государственного или муниципального имущества на территории РФ;
  • Оказанием услуг, направленных на снижение напряженности на рынке труда.
  • Кто платит НДС: продавец или покупатель

    Продавец обязан уплачивать НДС и предъявлять его покупателю в том случае, если существует момент передачи прав собственности на товар. Это распространяется и на те случаи, если операция проходит на безвозмездной основе.
    При реализации товара продавец получает определенную сумму от покупателя в качестве суммы НДС, которая была указана в счет-фактуре.
    Это показывает, что налог на добавленную стоимость уплачивает покупатель. Продавец, в свою очередь, формирует нужную сумму и переносит ее в бюджет.

    Согласно статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, существует перечень операций, по которым уплата НДС не требуется.

    Сумма НДС, которую продавец исчисляет и передает в бюджет, является разницей между суммой входного НДС, когда организация уплатила при покупке товара, и НДС, которую продавец предъявляет покупателю.
    Согласно статье 161 Налогового Кодекса Российской Федерации, покупатель может выступать в роли плательщика НДС в следующих случаях:

    • Когда он арендует у государственной или муниципальной организации имущество.
    • Если покупает товар у иностранных организаций, которые не содержаться на учете российских налоговых органов.

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    Налогоплательщики ндс

    Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным на­логом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной в соответствии с налоговыми ставками части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).
    НДС относится к федеральным налогам, регулируется НК РФ (главой 21 «Налог на добавленную стоимость») и обязателен к приме­нению на всей территории Российской Федерации.
    Глава 21 НК РФ определяет налогоплательщиков налога на добав­ленную стоимость. Лица, освобожденные от уплаты НДС, приведены 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ.

    Налогоплательщики НДС

    • Организации;
    • Индивидуальные предприниматели;
    • Лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

    Освобождены от уплаты НДС
    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности

    Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели име­ют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпри­нимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не распространяется на организации и индиви­дуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в тече­ние трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

    Для получения освобождения от НДС необходимо направить в на­логовый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения) с приложением следующих доку­ментов:

    • выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
    • выписка из книги учета доходов и расходов (для индивидуаль­ных предпринимателей);
    • выписка из книги продаж;
    • копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

    Полученное освобождение действует в течение двенадцати месяцев, и, получив его, от него нельзя отказаться в течение указанного срока.
    Налоговым кодексом РФ предусмотрены условия досрочной утра­ты права на освобождение:

    • если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без чета НДС за каждые три последовательных календарных месяца пре­высила в совокупности два миллиона рублей;
    • если осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

    Налоговый кодекс РФ определяет как объект налогообложения четыре типа операций:

    • реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача това­ров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущест­венных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе призна­ки реализацией товара;
    • передача на территории Российской Федерации товаров (вы­полнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацион­ные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
    • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    • ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федера­ции.

    Не признаются объектом налогообложения операции, приведенные в п. 2 ст. 146 НК РФ. Сюда, в частности, относятся операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), передача основных средств, нематериальных ак­тивов и (или) иного имущества правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации и т. д.
    Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогооб­ложения:
    при реализации товаров (работ, услуг) — стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Предполагается, что цена товаров (работ, ус­луг), указанная сторонами сделки, соответствует рыночным ценам.
    Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен:

    • при передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций — стоимость этих товаров (работ, ус­луг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их от­сутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), дейст­вовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС;
    • при выполнении строительно-монтажных работ для собственно­го потребления — фактическая стоимость выполненных работ;
    • при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Феде­рации — сумма:
      • таможенной стоимости товаров;
      • подлежащей уплате таможенной пошлины;
      • подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

    Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

    • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок то­варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    Налоговый кодекс РФ дает два вида налоговых льгот:

    • перечень операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149);
    • перечень товаров, ввоз которых освобожден от налогообложе­ния (ст. 150).

    Налоговым периодом является квартал.
    Налоговые ставки установлены в размере 0, 10 и 18% в зависимос­ти от вида товаров (работ, услуг).
    В тех случаях, когда нужно определить сумму НДС в общей сумме платежа, поступления средств, цене товара и пр., когда сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определя­ется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налого­вой базы:

    • При ставке налогообложения 10%-10/110*100%;
    • При ставке налогообложения 18%-18/118*100%.

    Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
    При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
    Отсюда возникает обязанность налогоплательщика вести раздельный учет по товарам (работам, услугам), облагаемым по разным налоговым ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

    При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав продавцом дополнительно к цене предъявляется сумма НДС.

    Основанием для принятия покупателем предъявленных продав­цом сумм налога к вычету является счет-фактура.
    Налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
    Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных сче­тов-фактур, книг покупок и книг продаж установлен постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалте­ром организации либо иными лицами, уполномоченными на то прика­зом (иным распорядительным документом) по организации или дове­ренностью от имени организации.

    При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринима­телем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимате­лем с указанием свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, как правило, меньше исчисленных сумм налога, поскольку налогоплательщики уменьшают исчисленную сумму налога на суммы налоговых вычетов.
    Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления.
    Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и документов, подтверж­дающих уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную терри­торию Российской Федерации.

    Порядок подтверждения права на получение налоговых вычетов при налогообложении по налоговой ставке 0% определен ст. 165 НК РФ.

    Пункт 3 ст.
    170 НК РФ предусматривает случаи, когда суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению (при передаче имущества в качестве вклада в устав­ный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов в размере, ранее принятом к вычету пропорционально остаточной (балансовой) стои­мости передаваемого имущества и др.).
    Пункт 2 ст. 170 НК РФ определяет случаи, когда суммы НДС, уп­лаченные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, учитывают­ся в стоимости этих товаров (работ, услуг) и включаются в расходы организации или физического лица:

    • при использовании товаров (работ, услуг) для операций по про­изводству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению;
    • при использовании товаров (работ, услуг) для операций по про­изводству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом которых не признается территория Российской Федерации;
    • при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг) лицами, не яв­ляющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от уп­латы НДС;
    • при использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации (передаче) товаров (работ, ус­луг), операции по реализации (передаче) которых не признаются объ­ектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

    При осуществлении налогоплательщиком операций, освобожден­ных от налогообложения, наряду с операциями, подлежащими налого­обложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых налогом операций. При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых налогом операций, вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц), не включается.
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по ито­гам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налого­вых вычетов.
    Уплата налога производится по итогам каждого налогового перио­да равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Представление налоговой декларации производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.

    В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы­четов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
    Сроки и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную
    территорию Российской Федерации устанавливается таможенным за­конодательством РФ.

    Налогоплательщики НДС

    Налогоплательщики ндс

    Организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения помимо своих основных налогов — на прибыль и НДФЛ – являются также плательщиками налога на добавленную стоимость — в обычных случаях. Коммерсанты на УСН налогоплательщиками по НДС не признаются — опять же, по общему правилу. Но, как известно, из любых правил есть свои исключения. Причем в главе 21 Налогового кодекса их вовсе немало.

    Налогом на добавленную стоимость облагаются операции по реализации товаров и услуг на территории Российской Федерации. Если их осуществляет фирма или ИП на ОСНО, они обязаны выделить налог в цене реализации и уплатить его в бюджет.
    Вместе с тем статьей 145 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС для плательщиков на общей системе налогообложения. Для этого последние должны соответствовать условию — выручка такого налогоплательщика за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 миллионов рублей.
    Применить льготу в виде освобождения от НДС можно с 1 числа очередного месяца после выполнения указанного условия.

    Но для этого до 20 числа месяца, предшествующего началу применения льготы, необходимо подать в ИФНС соответствующее уведомление по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 года № БГ-3-03/342, а также документ, подтверждающий размер выручки – выписку из книги продаж, а также выписку из бухгалтерского баланса для организаций, из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций – для ИП. Лимит по выручке необходимо соблюдать и далее, чтобы не лишиться возможности применения освобождения по НДС. Оно будет действовать в течение 12 месяцев. По истечении срока его можно будет вновь продлить.

    Если же компания не воспользовалась правом на освобождение от НДС либо же просто не соответствует критериям для применения данной льготы, ей не стоит забывать и еще об одном исключении, дающим право не уплачивать налог.
    Так, к статье 149 Налогового кодекса приведен довольно внушительный перечень операций, в принципе не подлежащих обложению НДС.
    Причем включает он в себя как реализацию товаров, так и оказание услуг – надо сказать, весьма разнообразных.

    Упрощенцы налогоплательщиками НДС не являются. Не облагаются данным налогом и операции в рамках других спецрежимов – ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Однако в данном случае действует обратное исключение: в некоторых случаях рассчитываться по данному налогу придется и спецрежимнику.

    Так, если, фирма или ИП, например, на УСН выставляет (по ошибке или осознанно) своему покупателю НДС в цене услуги или товара, а также оформляет счет-фактуру, на него ложится обязательство заплатить НДС в бюджет. Это прямо следует из положений Налогового кодекса. В этом случае, разумеется, придется подать и декларацию по НДС, впрочем, не в полной, а в усеченной форме.
    Обе выше описанные ситуации – это исключение из правил. В то же время у них есть еще один схожий момент. Бизнесмен на УСН или на аналогичном спецрежиме – это не плательщик НДС.
    Компания или ИП на ОСНО, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость на основании статьи 145 Кодекса, также перестают на время ими быть.

    Следовательно, и право на вычет по НДС, выделенный в стоимости приобретаемых товаров или услуг такие коммерсанты теряют (ст. 170 -171 НК РФ).

    Вне зависимости от применяемого спецрежима или наличия освобождения от уплаты НДС есть еще одна ситуация, когда фирма или ИП признаются плательщиками данного налога и обязаны перечислить его в бюджет. Речь идет о ввозе на территорию товаров, приобретенных у зарубежного поставщика. Проще говоря, налогом на добавленную стоимость облагается импорт.
    Это опять же общее правило следует из статьи 146 Налогового кодекса. Некоторая продукция, например, вещества для изготовления определенных лекарств, при ввозе на территорию РФ, НДС не облагается. Перечень данных исключений приведен в статье 150 Кодекса. Во всех прочих ситуациях НДС уплачивается по ставке 10% или 18% в зависимости от категории товаров.

    Уплата налога на добавленную стоимость по импортным операциям производится на таможне, то есть фактически представляет собой этап прохождения таможенных процедур.

    Позже, после того, как ввезенные товары будут приняты к учету, те фирмы или ИП, которые являются плательщиками обычного НДС, могут принять уплаченный в процессе «растоможки» налог к вычету.

    Те, кто от уплаты НДС освобожден в силу описанных выше причин, учитывают уплаченные при ввозе платежи в составе суммы расходов на приобретение товара, то есть уменьшают за счет данной суммы свой основной «прибыльный» налог.

    Кто является плательщиком НДС: кто платит продавец или покупатель

    Налогоплательщики ндс

    Налоговая система для многих выглядит, как запутанная паутина, особенно если дело касается НДС. Сомнениям чаще всего подвергается вопрос, кто платит НДС, а кому не следует это делать.
    НДС — очень важный вид налогов. Его особенность заключается в зависимости от стоимости продаваемого товара. Разделенный на несколько категорий товар подходит под определенный процент налоговой ставки.
    В большинстве случаев применяется 18% ставка, она является самой высокой.
    И хотя с самими ставками вроде бы все понятно, но вопрос, кому осуществлять их оплату и кто является налогоплательщиком, часто висит в воздухе.

    Кто должен платить НДС?

    Так кому все–таки надо проводить выплаты НДС? В Налоговом кодексе четко указано, что налогоплательщиками НДС признаются:

    • Юридические лица и другие предприятия: к ним относится любое предприятие независимо от того, коммерческое оно или нет.
    • ИП, или индивидуальные предприниматели.
    • Граждане страны: люди, занимающиеся поставкой продукции через таможенный пункт.

    Еще ряд лиц можно отнести к плательщикам НДС. Условно их можно разделить на две группы. В одну входят те, кто проводит оплату внутреннего НДС, — это относится к гражданам, осуществляющим продажу продукции на территории страны. К другой группе относятся лица, занимающиеся ввозом продукции в страну.
    https://www.youtube.com/watch?v=Dln9ej3elYw
    Исходя из списка лиц, являющихся плательщиками налога, можно сказать, что оплата НДС осуществляется в тандеме. То есть во время приобретения продукции покупатель уже оплачивает начисленный налог на продукцию. Но поступает он в бюджет страны благодаря участию в этом процессе продавца. Поэтому сказать точно, кто платит НДС, покупатель или продавец, очень сложно.
    Если дело касается продукции, получаемой продавцом на безвозмездной основе, то продавец обязан осуществить оплату НДС из своих поступлений.
    Это относится и к случаям, когда товар передается в собственность другим лицам либо продавцом предоставляется определенный вид услуги.

    Оплачиваются продавцом налоги и при осуществлении таких операций, как поставка товара через таможню, строительные и другие виды работы.

    Подробные разъяснения представлены в этом видео:

    Кто не является налогоплательщиком НДС

    В налоговом законодательстве приведен перечень операций, не облагаемых налогом. Плательщиками НДС не признаются лица, занимающиеся процессом обращения валют, конвертирования. Также не подвержены налогу ситуации, связанные с имуществом, которое передается в инвестирование по концессионному соглашению или отдается некоммерческой организации.
    Не надо волноваться об оплате налога и людям, связанным с безвозмездной передачей имущества, при условии, что оно имеет культурное или социальное значение. Подобные правила относятся и к помещениям жилищного типа.
    Не облагаются налогом и оказания услуг, предоставляемые государственными органами.

    В эту группу также входят лица, ведущие адвокатскую деятельность, диагностические и ремонтные работы, проводимые с отечественным и зарубежным оборудованием.

    Также существует определенный ряд предпринимателей и организаций, обладающих возможностью не заниматься проведением оплаты НДС. К ним относятся:

    • Фирмы и ИП, пользующиеся ЕСХН.
    • Организации, имеющие патентную систему обложения налога.
    • УСН, данный вид налогообложения позволяет избежать уплаты НДС.
    • Лица, имеющие освобождение, предусмотренное статьей 145 НК.

    Большая часть компаний и фирм, не пользующихся «упрощенкой», обязаны регулярно проводить оплату НДС. Но фирмы-налогоплательщики НДС могут избежать его уплаты. Если развитие компании идет медленными шагами и выручка в лучшем случае составляет 2 млн. рублей за три месяца, то она получает право на получение статуса неплательщика.
    Этим правом может воспользоваться любая фирма, имеющая длительный срок деятельности и низкий уровень выручки за квартальный период, не превышающий 2 млн. рублей. Длительность статуса неплательщика составляет один год.
    Если по истечении указанного срока финансовое положение компании не улучшилась, то она может продлить статус неплательщика еще на год.

    В течение этого срока для сохранения статуса компании нельзя будет проводить операции с акцизами и превышать допустимый порог выручки.

    Но избавление от НДС вряд ли принесет существенную пользу, так как условия его получения негативно отражаются на развитии фирмы.

    Когда платить НДС?

    Зачисление оплаты налога происходит лишь после предоставления в налоговые органы документа с информацией о деятельности компании.
    Последний день приема декларации, когда плательщики НДС могут еще избежать просрочки сдачи документа, – 25 число. Оплата налога осуществляется частично.
    То есть подсчитанная за прошедший период сумма налога должна быть разделена на три одинаковые по сумме части. Каждая часть суммы оплачивается в следующих месяцах, идущих за прошедшим налоговым периодом.
    Для примера сроки уплаты НДС в 2017 году:

    НДС — сложный налог, и его оплата может осуществляться и продавцом, и покупателем. Кто именно должен проводить оплату, зависит от нескольких факторов, в число которых входит категория продукции и то, кто является продавцом товара.

    Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

    Налогоплательщики ндс

    Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

    Классификация по объектам налогообложения

    Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

    Внутренние операции

    Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

    • продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
    • безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
    • выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

    При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

    Ввоз товаров из за границы

    При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

    Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.
    Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.
    Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

    • если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
    • в случае импорта товаров с территории Беларуси.

    Государственные организации

    Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

    • оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
    • выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

    Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

    Влияние формы собственности на уплату НДС

    При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.
    Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.
    Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

    Форма налогообложения и НДС

    Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.
    Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

    • УСН или упрощенная система налогообложения;
    • ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
    • ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

    Основания освобождения от уплаты НДС

    Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.
    Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

    • по импорту товаров на российскую территорию;
    • по продаже подакцизных товаров;
    • по договору о совместной деятельности;
    • по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

    При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.
    Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

    • если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяцапо экспортным операциям;
    • по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

    Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.
    Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

    Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.

    Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

    Правила для ИП

    В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

    В каких случаях не платят?
    Предприниматели не платят НДС:

    • по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
    • при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

    Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

    Особенности для физических лиц

    Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.
    Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.
    Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

    Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

    Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

    Важные моменты

    Плательщики НДС

    Налогоплательщики ндс

    2. Плательщики налога на добавленную стоимость
    Ими признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным КодексомРФ [3]. Этот перечень является исчерпывающим.
    Организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
    Индивидуальными предпринимателями считаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

    Поскольку НДС может взиматься как обычный налог и как таможенный платеж, выделяют два вида налогоплательщиков (рис. 2.1) [9]:

    – налогоплательщики внутреннего НДС (взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ) – организации и индивидуальные предприниматели;
    – налогоплательщики НДС на таможне – лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
    Анализ налогового законодательства свидетельствует, что юридических и физических лиц в зависимости от наличия у них обязанности по уплате внутреннего НДС можно поделить на следующие четыре группы:
    – налогоплательщики НДС – всегда имеющие статус налогоплательщика, то есть, это организации и физические лица, которые по закону обязаны уплачивать налоги;
    Рис. 2.1 Плательщики налога на добавленную стоимость
    – лица, уплачивающие НДС, – это субъекты, будучи плательщиками НДС, обязанные его платить. Юридического определения указанных лиц не существует, это условное понятие. К ним относятся лица, обязанные уплачивать НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ;
    – субъекты, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика;
    – неплательщики НДС, никогда не являющиеся плательщиками данного налога.
    Плательщиками НДС являются все предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т.д., имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность и на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС.

    Плательщиками являются также индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг, облагаемых данным налогом, предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на российской территории, а также международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие эту деятельность на территории России. При этом иностранные организации осуществляют постановку на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в России [11].

    Обязаны уплачивать НДС компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на российской территории.

    При ввозе товаров на территорию России плательщиком является декларант либо другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в этом случае до или в момент принятия грузовой таможенной декларации. При безвозмездной передаче товаров, работ и услуг плательщиком является сторона, их передающая.
    Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не были плательщиками НДС до 31 декабря 2000 г. С 1 января 2001 г. с принятием второй части Налогового кодекса указанные лица являются плательщиками данного налога при определенных условиях.
    Плательщики НДС по реализации транспортных услуг имеют свои особенности в зависимости от характера перевозок. По железнодорожным перевозкам плательщиками выступают управления железных дорог, производственные объединения железнодорожного транспорта.

    При этом подсобно-вспомогательные организации, не относящиеся к перевозочной деятельности железных дорог, являются самостоятельными плательщиками налога по осуществляемым ими видам деятельности.

    При осуществлении авиационных перевозок плательщиками являются авиакомпании, аэропорты, объединенные авиаотряды, авиационно-технические базы и другие организации гражданской авиации [2].
    Пароходства, порты, отряды аварийно-спасательных работ, бассейновые управления морских путей и другие организации морского и речного транспорта выступают плательщиками налога при реализации транспортных услуг по морским и речным перевозкам.
    По автомобильным перевозкам обязанность уплаты НДС налоговым законодательством возложена на производственные организации и объединения автомобильного транспорта.

    Если заготовительные, оптовые, снабженческие организации (предприятия) реализацию своих товаров, работ и услуг осуществляют через посредников, по договорам комиссии или поручения, то плательщиками НДС являются как комиссионеры, или поверенные, так и комитенты, или доверители.

    3. Освобождение от обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость
    Каждый руководитель желает снизить налоговую нагрузку на свой бизнес. Каждый хороший руководитель использует для этого только законные способы. Одним из таких способов является освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость. Возможность получения такого освобождения предусмотрена ст. 145 НК РФ [2].
    Налоговый кодекс РФ впервые в практике российского налогообложения предусмотрел возможность освобождения как юридических, так и физических лиц от исполнения обязанностей налогоплательщика.
    Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии с условиями ст. 145 НК РФ необходимо выполнение двух условий [2].

    Во-первых, это ограничение по объему выручки, полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца.

    Во-вторых, налогоплательщик в течение трех последовательных месяцев, предшествующих периоду, в котором планируется использование освобождения, не должен заниматься реализацией подакцизных товаров.
    С 1 января 2006 года лимит выручки от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС), позволяющий использовать освобождение, составляет два миллиона рублей.
    При этом сумма выручки включает выручку от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0 процентов), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ [13].

    При проведении расчетов важно понимать, что выручка исчисляется не за квартал, а за любые три последовательных календарных месяца. Подобная позиция подтверждается как налоговыми органами, так и судебной практикой.

    При определении суммы выручки для целей применения ст. 145 НК РФ не учитываются:
    – выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, облагаемых ЕНВД;
    – суммы денежных средств, перечисленные в ст. 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги);
    – выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;
    – операции, перечисленные в пп. 2 – 4 п. 1 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
    – операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ [2].
    При получении освобождения спорные ситуации часто возникают в том случае, когда у налогоплательщика отсутствует выручка за требуемый период времени.
    Инспектора просто отказываются принимать уведомление, аргументируя свои действия тем, что для получения освобождения наличие выручки является необходимым условием.
    Отказ чиновников неправомерен – Налоговый кодекс РФ не ставит такого условия как наличие выручки. Ограничение только одно: выручка от реализации не должна превышать установленного лимита.

    В подобных ситуациях можно смело отправлять уведомление и все необходимые документы по почте заказным письмом. Такое право налогоплательщикам предоставляет п. 7 ст. 145 НК РФ. В этом случае днем представления документов в налоговый орган считается шестой день со дня отправления заказного письма [2].

    Субъекты-плательщики НДС: реестр, проверка, свидетельство, письмо

    Налогоплательщики ндс

    Собираемость НДС оказывает значительное влияние на формирование бюджета в РФ. А общую величину самого налога фактически определяют три фактора:
    Данна статья призвана помочь вам разобраться, какие физические лица и организации относятся к являющимися плательщиками НДС, считается ли таким поставщик, и правда ли, что ИП не является плательщиком НДС.

    Субъекты налогообложения

    Итак, давайте узнаем, кто является плательщиком НДС в РФ, а кто не признается таковым. Важнейшим составляющим элементом инфраструктуры по собираемости НДС являются те, кто собственно этот налог и делают – субъекты НДС.
    Современной трактовкой НК РФ таковыми плательщиком НДС признаются:

    • Компании и организации, представляющие все допустимые законодательством формы собственности, занимающиеся при этом любым видом коммерческой или производственной деятельности (кроме упомянутой в соответствующих статьях НК).
    • Компании с участием иностранных учредителей, занимающиеся бизнесом на территории РФ.
    • Частные семейные и индивидуальные фирмы.
    • Филиалы компаний, ведущие самостоятельную деятельность (на отдельном бухгалтерском учете).
    • Иностранные, возможно международные компании, получающие доходы на нашей территории.
    • Организации некоммерческой направленности при выполнении ими сделок с товаром или имуществом.
    • ИП.
    • Все категории налогоплательщиков, включая и частных лиц при признании их плательщиками НДС, в случае провоза товара при пересечении таможенной границы РФ.

    Кроме того (по закону) государственные или муниципальные органы не являются официальными плательщиками НДС за исключением нескольких случаев, когда они:

    • Действуют как самостоятельные независимые субъекты и при этом не исполняют своих основных функций.
    • Совершают операции или сделки в собственных интересах, исключающих выполнение своих обязанностей.

    Про наличии в РФ базы-реестра и свидетельств о регистрации плательщиков НДС, проверке их статуса, поиске поговорим ниже.
    О том, кто является субъектом НДС, расскажет этот видеоролик:

    Проверка плательщика НДС

    Итак, возможно ли проверить является ли фирма плательщиком НДС? Плательщиками налога могут являться не все участники производственной или коммерческой деятельности. Некоторые системы налогообложения подразумевают освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.
    И кроме того имеют место налоговые льготы по НДС, которые могут при определенных условиях освободить от уплаты данного налога. В этих случаях ФНС может отказать в вычете входного НДС или в его возмещении. Поэтому рекомендуется уточнять у поставщиков, являются ли они субъектами НДС, или проверять их на этот предмет.
    Проверка контрагента-налогоплательщика включает:

    • Проверку его должной регистрации в ФНС и наличия правильных реквизитов.
    • Проверку его реальной хозяйственной активности (для избегания контактов с фирмами-однодневками).
    • Проверка состоятельности как руководителя директора компании-партнера.

    Сервисы

    Это можно сделать, не выходя из офиса, на сайте налоговой, в котором встроено несколько проверочных сервисов. На которых можно:

    • Узнать корректность заполнения счета-фактуры. Проверить, насколько правильны внесенные в него реквизиты вашего партнера (проверка корректности заполнения).
    • Проверить по внесенным данным ИНН и ОГРН партнерской компании существование фирмы и выяснить данные о ее руководстве (риски бизнеса).
    • Выяснить, добросовестный ли это налогоплательщик и имеются ли у него долги по уплате налогов (сведения о задолженности юрлиц).

    ФНС

    Не оставит шансов налоговым нарушителям и ФНС, в обязанность которой вменяется проверять у налогоплательщиков НДС:

    • Правильность исчисления.
    • Своевременность и полноту уплаты налога.
    • Правильность заполнения деклараций.

    Что они делают двумя способами:
    Является ли предприниматель, применяющий УСН, плательщиком НДС, расскажет данное видео:

    Полезная информация

    Важным звеном в системе НДС являются и условия освобождения от данного налога, выполнение которых обязательно для получения льгот. Это:

    • Небольшая (менее двух миллионов) прибыль за три последовательных месяца.
    • Участие в определенных государственных программах и проектах.
    • Выполнение сделок по операциям, обозначенным в 149-ой статье НК.

    Освобождение от уплаты НДС в виде льгот – явление временное и оно не освобождает от статуса налогоплательщика и выполнения своих обязательств:

    • Заполнения налоговой декларации, если налог есть во входящих.
    • Предоставления партнерам заполненных счетов-фактур с отметкой «без НДС».

    Вся работа компании с иностранными партнерами (импорт и экспорт) в отчетности выделяется отдельно. О том, как проверить правильность начисления НДС, мы рассказываем также отдельно.
    О том, надо ли вести журналы полученных и выданных счет-фактур, если компания получила освобождение по НДС, расскажет специалист в этом видео:

    Налогоплательщики НДС являются

    Налогоплательщики ндс

    Для систематизации информации, связанной с исчислением и перечислением бюджетных платежей, фискальные органы формируют реестры. Один из наиболее значимых – реестр плательщиков НДС. В него занесены сведения обо всех юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, обязанных платить налог на добавленную стоимость.
    В реестре содержатся следующие данные о компаниях-налогоплательщиках:

    • регистрационные сведения, информация о происходивших реорганизациях и уставных изменениях;
    • данные о вносимых ранее коррективах в сам реестр;
    • документы, предоставляемые фирмами при государственной регистрации.

    Реестр систематизирует информацию, что существенно облегчает ее поиск. Его данные необходимы фискальным органам при проведении налоговых проверок в компании, а также самим налогоплательщикам для аудита бухгалтерской отчетности.

    Как зарегистрироваться в реестре?

    Согласно нормам законодательства, зарегистрироваться в реестре могут только плательщики налога на добавленную стоимость. К их числу относятся:

    • компании и частные лица, ведущие хозяйственную деятельность в РФ;
    • индивидуальные предприниматели;
    • хозяйствующие субъекты, работающие в сфере импорта или экспорта;
    • некоммерческие организации, отдельные направления деятельности которых связаны с получением прибыли;
    • органы государственной и местной власти, получающие прибыль от экономической деятельности сверх установленных в законодательстве лимитов.

    Внесение в Реестр осуществляется Федеральной налоговой службой по месту регистрации юридического или физического лица. Чтобы встать на учет, налогоплательщики НДС должны представить заполненную форму заявления и установленный набор документов:

    • квитанцию о перечислении госпошлины;
    • уставную документацию;
    • бумаги, подтверждающие статус иностранного юрлица в России;
    • информационные сведения о регистрируемой структуре: наименование, данные об учредителях и размерах уставного капитала, о фактическом и юридическом месте нахождения, о наличии филиалов и дочерних образований и т.д.

    Срок подачи пакета документов – не позднее, чем за 10 дней до старта нового налогового периода. ИФНС зарегистрирует компанию в Реестре и выдаст ей свидетельство плательщика НДС только при условии достоверности предоставленных данных. Если контролирующий орган обнаружит несоответствия или ошибки, он ответит отказом. Уплаченная государственная пошлина не подлежит возврату.
    Срок рассмотрения заявки налогоплательщика составляет максимум пять дней. При получении положительного ответа компания обязана уплачивать налог на добавленную стоимость на общих основаниях.

    Как получить свидетельство плательщика налога?

    Право на оформление свидетельства имеется только у физических и юридических лиц, зарегистрированных в Реестре. Чтобы стать обладателем документа, нужно после успешного завершения регистрации повторно обратиться в «свою» ИФНС с заявлением на получение свидетельства. Минимальный срок его оформления составляет пять дней.
    Получить оформленный документ вправе только директор организации (индивидуальный предприниматель) либо лицо, представляющее его интересы на основе нотариальной доверенности.
    Регистрация в Реестре – ответственная процедура. Важно учесть все нюансы, потому что нарушения будут выявлены при первой же налоговой проверке. При их обнаружении свидетельство плательщика НДС аннулируется.

    Huawei
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector