Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ позволяют не только установить корректность ее заполнения, но и осуществить увязку с данными иной отчетности. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при их применении.
Особенности формирования отчета 6-НДФЛ
Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке
Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли
Сопоставление отчета с иными данными
Итоги

Особенности формирования отчета 6-НДФЛ

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

  • ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
  • она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
  • обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
  • ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

О процедуре оформления отчета читайте в материале «6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года».
Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке.
Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные.
Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.
2016 № БС-4-11/3852@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 4 группы, пронумерованы, снабжены комментариями о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению.
К числу этих действий относятся:

  • запрос пояснений по выявленному противоречию;
  • составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.
О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке

Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:

  • 1.1 — проверка даты представления отчета на соответствие установленному сроку. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении.

О сроках, которых следует придерживаться при сдаче отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

  • 1.2 — сумма начисленного дохода (стр. 020) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 030). Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов.
  • 1.3 — сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 010) налога (стр. 040) арифметически должна соответствовать базе его расчета (разнице строк 020 и 030). Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода.
  • 1.4 — величина начисленного налога (стр. 040) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 050). Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.

Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС, образующие 2 группу:

  • 2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 070) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 090). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
  • 2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 120). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты.

Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.
Рассмотрим контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и прибыльной декларации.

Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

3 группа КС применяется только для проверки годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность:

  • 2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога).

О правилах оформления этой справки подробнее читайте в статье «Как правильно сделать справку 2-НДФЛ».

  • По налогу на прибыль, включающую данные о выплате доходов всем физлицам (приложение 2 к декларации по прибыли) также только в отчете за год (п. 1.8 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Это приложение заполняется при наличии в году физлиц, которым выплачиваются доходы, возникшие по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок или в виде выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Эту группу КС составляют такие соотношения:

  • 3.1 — общая величина начисленного дохода (стр. 020) по каждой из примененных ставок (стр. 010) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ и с такими же данными, показанными для той же ставки в стр. 020 приложения 2 к декларации по прибыли;
  • 3.2 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 025) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010, и величиной дохода, отраженной по такому же коду в приложениях 2 к декларации по прибыли;
  • 3.3 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 010) налог (стр. 040) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ и величине налога, указанной для той же ставки в стр. 030 приложения 2 к декларации по прибыли;
  • 3.4 — информация о величине неудержанного налога (стр. 080) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ и сумме строк 034 приложений 2 к декларации по прибыли;
  • 3.5 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 060) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и количеством приложений 2, оформленных к декларации по прибыли.

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2018 год на 1 рубль несчитается критичной.
Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

Сопоставление отчета с иными данными

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 050) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 050 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.
Кроме этого, суммы в строках 020 и 025 налоговики сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Это предусмотрено контрольными соотношениями к ЕРСВ (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@)/. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налогоплательщик будет обязан это объяснять.
О новой форме 6-НДФЛ в 2018 году узнайте по ссылке.

Итоги

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2018 год

Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

Основным критерием при составлении отчета 6-НДФЛ должна быть уверенность в том, что указанные сведения о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных предприятием, достоверны, поскольку любая ошибка в расчете может повлечь весьма ощутимые штрафы.
Для того, чтобы свести к минимуму возможные ошибки и увязать форму построчно и с другими отчетными документами обратимся к письмам, регулирующим проверку внесенных значений с контрольными соотношениями формы 6-НДФЛ – формулами, аналогичность которым позволит точно и достоверно заполнить отчет, попутно увязав информацию в нем с другими отчетными формами.
Разберемся, как, опираясь на разработанные налоговиками ориентиры, проверить лояльность внесенных в отчет сведений.

Что такое отчет 6-НДФЛ

Отметим нюансы этой формы, отличающие ее от других:

  • Оформляется поквартально;
  • Сведения в ней формируются по нарастающей с начала года;
  • Создается отдельно по всем подразделениям компании;
  • Содержит консолидированную (сводную) информацию о доходах, налоговых вычетах, начисленных и удержанных суммах НДФЛ контингента подразделения.

Характерной чертой отчета является наличие сумм, переносимых в следующий период, поскольку выплата зарплаты происходит по закрытии месяца, за который она выдается, а также сроки начисления налога и его удержания не всегда совпадают. Форма 6-НДФЛ в 2018 году претерпела изменения, поэтому отчет за 2017 году придется сдавать по новой форме. Подробности, бланк и порядок заполнения новой формы вы найдете здесь.
Все данные, содержащиеся в форме должны быть сопоставимы с показателями других форм отчетности, поэтому так важны контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Узнаем об их практическом применении.

6-НДФЛ: контрольные соотношения 2018

Итак, соотношения для идентификации 6-НДФЛ дают возможность удостовериться в правдивости внесенной в отчет информации: показатели отдельной строки отчета должны соответствовать данным других одной или нескольких строк, быть меньше или больше сопоставляемых показателей, т. е. работать определенными «вешками», ориентируясь на которые можно проконтролировать достоверность вносимой информации.
Найти контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ, действующие в 2018 году несложно — они есть в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017. Для проверки данных ФНС предлагает 4 группы соотношений – внутренние и междокументные.

Увязка значений строк внутри формы

Проверка контрольного соотношения 6-НДФЛ начинается с увязки строк по предложенным формулам.
Например, верным считается соотношение, когда стр.020 ≥ стр. 030. Если неравенство не выдерживается, значит, имеется ошибка, поскольку суммированный налоговый вычет (030) не должен превышать величины начисленного дохода (020).
Контрольные соотношения 6-НДФЛ строки 040 выражены в формуле:

  • стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) х стр. 010, т.е. сумма начисленного налога соответствует произведению начисленного дохода (за минусом вычетов) на действующую ставку. Если уравнение не выдерживается, следовательно, сумма начисленного налога некорректна (занижена или, наоборот, завышена). В этом расчете приемлема незначительная погрешность за счет округления, рассчитываемая умножением стр. 060 (численность работников) на 1 руб. и число строк 100 (дата получения дохода).
  • стр. 040 ≥ стр. 050. Если значение стр. 040 меньше значения стр. 050, то, скорее всего, сумма фиксированного авансового платежа завышена.

6-НДФЛ: строки 060, 070 контрольные соотношения во взаимоувязке сведений из разных отчетных форм

Закончив сопоставление и увязывание показателей строк внутри отчета, можно переходить к соизмерению показателей 6-НДФЛ с иными отчетами и регистрами.

К примеру, показатель в стр. 060 должен быть равен числу справок 2-НДФЛ, т. е. численности работающих на предприятии.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2018 по строке 070 выражаются формулой:

  • стр. 070 – стр. 090 = КРСБ, т. е. сумма удержанного НДФЛ (и уменьшенного на величину возвращенного) должна соотноситься с данными карточки расчетов с бюджетом предприятия, где фиксируется сумма уплаты НДФЛ с начала года. Если значение по 6-НДФЛ выше данных КРСБ, то, вероятнее всего часть налога не была перечислена в бюджет.

6-НДФЛ: контрольные соотношения строка 140

В строке 140 отчета 6-НДФЛ записывается сумма удержанного налога. Здесь необходимо проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ на адекватность срокам перечисления налога (стр. 120). Дата, зафиксированная в стр.
120 не должна быть позднее даты перечисления НДФЛ по информации КРСБ.
Отметим, что ИФНС не только отслеживает увязку всех перечисленных показателей, но и может сопоставлять сведения 6-НДФЛ с данными справок 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль.
Таким образом проводится проверка 6-НДФЛ. Узнав, как применять контрольные соотношения, поговорим о нововведениях в форме, которые, сразу отметим, не коснулись алгоритма действия формул-ориентиров.

Последние изменения отчета 6-НДФЛ

Налоговиками разработана новая форма отчета, а также формат для сдачи его в электронном виде. Отчитываться за 2017 год придется по новой форме. Сдать ее нужно не позднее 02.04.2018.
Изменения в отчете коснулись оформления, титульного листа, введения нового штрих-кода, прибавления кодов форм реорганизации компаний, введения нового порядка оформления при реорганизации и новых кодов мест представления расчета.
Состав формы, ее расчетная часть и алгоритм проверки на сопоставимость с данными строк внутри отчета и со сведениями перекликающихся форм остались без изменений.

Итак, осуществив небольшие корректировки формы отчета, ФНС не затронула разделов, где рассчитываются основные значения и не отменила применения контрольных соотношений, следовательно, расчет сумм налога необходимо проводить, ориентируясь на прежние законодательные акты и применяя перечисленные выше проверочные формулы.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл


Корректные данные в отчетах и декларациях гарантируют предпринимателям лояльное отношение налоговиков, отсутствие камеральных проверок и штрафов. Не упустить ни малейшей детали при заполнении формы 6-НДФЛ поможет самостоятельная проверка контрольных соотношений этого расчета.

Чтобы налоговики не оштрафовали за банальные опечатки в отчетах и декларациях, предпринимателям рекомендуется проверять все данные о деятельности предприятия с помощью контрольных соотношений. Рассмотрим, что это такое, нужно ли ими всегда пользоваться и как их применять для проверки формы 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения: что это такое, кто и зачем их дает

До сдачи декларации по тому или иному налогу лучше перестраховаться и проверить все указанные данные в ней дважды.
Чтобы избежать нелепых ошибок, а затем и камеральных налоговых проверок, работодателям следует пользоваться специальными контрольными соотношениями данных.
Они представляют собой некую методику математического расчета, позволяющую выявить как маленькие неточности, например опечатки, так и грубейшие ошибки.

Каким образом можно проанализировать правильность указанных сведений, в каждом конкретном случае определяет Федеральная налоговая служба. Специально разработанные контрольные соотношения показателей едины и используются налогоплательщиками для проверки данных до их передачи в территориальную инспекцию, а налоговиками – для их анализа в дальнейшем.

Сегодня ФНС предлагает пользоваться контрольными соотношениями, чтобы проверить корректность заполнения деклараций по налогам, уплачиваемым в связи с применением льготных режимов уплаты налогообложения, по акцизам, по НДФЛ, НДС и пр.
При этом налогоплательщик не обязан сравнивать показатели, чтобы найти ошибки: ему достаточно правильно заполнить все строки декларации или иной формы отчётности. Но человеческий фактор пока никто не отменял, поэтому специалисты все-таки рекомендуют пользоваться контрольными соотношениями для проверки, особенно если декларация заполняется вручную.
Если отчеты формируются в специальных программах, обычно в них уже содержатся критерии оценки корректности документа. Тем не менее, перепроверить данные никогда не будет лишним.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] Здесь же представлен общий порядок заполнения отчета, обязательного для всех налоговых агентов (юридических и физических лиц, осуществляющих выплаты в пользу работников) с 1 января 2016 года.

Учитывая, что контрольные соотношения приводятся для удобства налогоплательщиков, они содержатся не в приказах, определяющих правила заполнения деклараций, а в разъяснительных письмах.
Так, контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ представлены в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] В приложении к письму содержится 12 пунктов, на которые налогоплательщики должны обратить внимание.
Рассмотрим подробно, какие именно данные и нестыковки могут заинтересовать и вызвать подозрения у налоговиков. 
Титульный лист формы 6-НДФЛ.  Строка 001 (дата представления расчета)  

Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально, и конкретные сроки ее сдачи в этом году уже известны: по итогам 1 квартала – до 4 мая; за полугодие – до 1 августа; за 9 месяцев – до 31 октября; за год – не позднее 3 апреля следующего года.

  Если в строке 001 указана более поздняя дата, налоговики имеют право оштрафовать налогового агента за нарушение сроков представления отчета на 1 тысячу рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ).
Это первое контрольное соотношение – дата должна соответствовать верному сроку подачи документа.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Строки 010 – 050
По расчетам ФНС, в разделе 1 формы 6-НДФЛ должно соблюдаться несколько требований. Во-первых, данные из графы 020 (сумма начисленного дохода) не могут быть меньше показателя, указанного в строке 030 (сумма налоговых вычетов).

Если выявлено несоответствие, то, скорее всего, налоговый агент при заполнении отчета допустил ошибку, завысив сумму налоговых вычетов.

Это противоречит нормам статьи 210 НК РФ, как указано в контрольных соотношениях для проверки формы.
Если найти разность между цифрами, указанными в строках 020 и 030, поделить ее на 100 и умножить на налоговую ставку (показатель из строки 010), то обязательно должно получиться значение, указанное в поле 040 (сумма исчисленного налога). Допускаются небольшие погрешности в обе стороны, но в случае заметного расхождения показателей проверяющие могут заподозрить, что налоговый агент завысил или занизил сумму начисленного подоходного налога.
Еще одно правило проверки: данные из строки 040 (сумма исчисленного налога) должны быть больше либо равны цифрам, вписанным в графу 050 (сумма фиксированного авансового платежа). Если этот критерий контрольного соотношения нарушен, налоговый агент завысил сумму фиксированного авансового платежа, решат инспекторы.
При обнаружении перечисленных несоответствий при проверке формы 6-НДФЛ о выявленных ошибках налоговики должны уведомить налогового агента, подавшего отчет с недостоверными данными.
У предпринимателя имеется пять дней на подачу разъяснений и исправление отчета.
После этого проверяющие проанализируют причину ошибок и могут, при выявлении факта нарушения законодательства, оштрафовать налогоплательщика на 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 статьи 126.1 НК РФ).
Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Строки 110 и 120
Налоговики заподозрят предпринимателя в передаче недостоверных сведений, если дата, указанная в поле 120 (срок перечисления налога в бюджет) раздела 2 бланка 6-НДФЛ, не будет совпадать с датой перечисления (уплаты) подоходного налога, вписанной в карточку расчетов с бюджетом. Кроме того, штрафа не миновать, если обнаружится, что дата, указанная в строке 120 (срок перечисления налога в бюджет), меньше даты, прописанной в графе 110 (дата удержания налога).
Иные способы проверки 6-НДФЛ

Некоторые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ можно проверить только при наличии дополнительной информации.

Налоговикам сделать это легко, поскольку на каждого предпринимателя у них заведена карточка расчетов с бюджетом, есть доступ к сведениям об уплаченном налоге на прибыль, в их распоряжении документы, подтверждающие право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на уплаченные фиксированные авансовые платежи.
Например, для проверки корректности сведений в форме 6-НДФЛ налоговики сравнивают разницу между данными, указанными в строке 070 (сумма удержанного налога) и графе 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, не исключено, что налоговый агент не перечислил соответствующую сумму налога в бюджет.

Объемная аналитическая работа проводится и с данными, которые подают налогоплательщики по форме 2-НДФЛ (сведения о доходах физического лица). В частности, сравниваются сведения из двух отчетов о суммах подоходного налога, не удержанных налоговым агентом, об исчисленном НДФЛ, о доходах в виде дивидендов и пр.
Хотя контрольные соотношения помогают не допустить ошибок, рассматривать их как единственный критерий корректности формы 6-НДФЛ нельзя. Об этом предупреждают сами налоговики, отмечая, что каждый случай выплаты дохода, удержания и перечисления подоходного налога уникальный.
Поэтому, если после проверки контрольных соотношений выявится несоответствие, не стоит подтасовывать данные в отчете.

О противоречиях, которые по факту не являются ошибкой или нарушением законодательства, следует уведомить налоговиков, обеспечив их документами, подтверждающими объективные причины расхождения данных при проверке.

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

Сдаваемый ежеквартально отчет 6-НДФЛ – это форма, обязательная для представления частными коммерсантами, организациями, самозанятыми физическими лицами, которые выполняют функции налоговых агентов, т.е. удерживают НФДЛ с:

  • трудовых доходов персонала;
  • дивидендов;
  • выплат по гражданско-правовым договорам.

Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. На титульнике указывается информация о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, контактные данные и т.д.). В первой части отражаются данные нарастающим итогом с начала года. Это информация касательно:

  • размера доходов персонала;
  • предоставленных вычетов;
  • числа физлиц-налогоплательщиков;
  • величин исчисленного, удержанного и направленного в казну налога.

Во втором разделе отражаются данные за последние три месяца. Здесь указываются даты перечисления трудовых доходов работникам и выплаты налога в бюджет.

Как проверяется отчет?

Готовые формы, представленные компаниями и предпринимателями, проходят в ИФНС автоматическую проверку. Для этого значения в разных графах проверяются на соответствие контрольным показателям, предписанным законодательно.
Порядок проверки регламентирован официальным письмом ФНС №БС-4-11/3852@, принятым 10 марта 16 г. В нем расписан порядок действий инспектора: на каких показателях акцентировать внимание, каковы возможные причины несоответствия, что делать в случае выявления недочетов: требовать письменных объяснений и представления дополнительных документов.
Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ выявляют два типа недочетов бухгалтера, составлявшего форму:

Это соотношения между значениями в графах внутри формы. Как правило, учетные программы (например, 1С) автоматически находят ошибки такого типа и не пропускают готовую форму.

Это соотношения между значениями, указанными в форме, и данными других документов (справок 2-НДФЛ, приложений к отчетности по налогу на прибыль). Контроль должен производиться бухгалтером в ручном режиме.
Самостоятельная проверка 6-НДФЛ – важный шаг, позволяющий избежать визитов представителей контролирующих органов в компанию, необходимости представления ИФНС пояснений и дополнительных документов.

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ и методика их проверки

Чтобы избежать внутридокументных ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:

  • Доходы (20-я строка) не должны быть меньше предоставленных сотрудникам налоговых вычетов (30-я строка)
  • Если наблюдается обратное, отчет неверен. Необходимо проверить, все ли доходы, выплаченные персоналу, отражены в форме, нет ли лишних вычетов, увеличивающих сумму по строке 30.

  • Сумма НДФЛ, отраженная в строчке 40, должна быть равна разнице между доходами и вычетами, умноженными на ставку (10-я строка), поделенную на 100
  • Если данные не сошлись, нужно проверить, не пропущены ли доходы, не указаны ли лишние вычеты, нет ли арифметических ошибок, например, в суммировании значений. Необходимо уточнить, правильно ли исчислена база для конкретной ставки.

  • Сумма налога, отраженная в 40-й строке, должна быть меньше фиксированных платежей (50-я строка)
  • Если получается обратное, проверьте, не вычли ли вы из суммы НДФЛ лишние фиксированные платежи за иностранцев-патентников, правильно ли рассчитана налоговая база: корректность выбранной ставки, полноту учета совокупных доходов персонала.

  • Удержанный НДФЛ (70-я строка), уменьшенный на возвращенный (90-я строчка) не может быть больше перечисленного в государственную казну
  • Если это соотношение нарушено, необходимо проверить правильность расчета удержанного налога, корректность отражения возвращенного (отсутствие лишних сумм в формуле). Следует уточнить, в полном ли объеме обязательства налогового агента выплачены в бюджет.

  • Дата, указанная в 120-й строке, должна соответствовать прописанным в законодательстве срокам уплаты НДФЛ
  • Если наблюдаются разночтения, возможно два варианта: бухгалтер допустил техническую ошибку, указав не ту дату, или подоходный налог был перечислен в бюджет позже, чем того требует НК РФ.

    Проверка формы 6-НДФЛ на наличие междокументных ошибок

    Проверяя правильность заполнения 6-НДФЛ, налоговики не ограничиваются изучением соотношений между показателями граф внутри документа.
    Они сопоставляют величины со значениями, указанными в других отчетных формах: 2-НДФЛ (с признаком1) и приложении к декларации по налогу на прибыль.
    При выявлении ошибок у бухгалтера запросят уточнения или дополнительные документы. Чтобы избежать хлопот, можно произвести контроль самостоятельно.

    Нужно акцентировать внимание на следующем:

  • Значение в 20-й строчке 6-НДФЛ должно равняться сумме доходов персонала во всех справках 2-НДФЛ по аналогичной ставке
  • Если равенство не достигнуто, нужно проверить полноту отражения доходов сотрудников в форме: добавить недостающее, удалить лишнее. При необходимости следует представить налоговикам новый отчет с уточнениями.

  • Значение 25-й строки проверяемой формы должно быть равняться дивидендов, отраженных в 2-НДФЛ или в приложении к декларации по налогу на прибыль
  • Если равенства нет, отдельные дивидендные выплаты были задвоены или пропущены. Нужно найти недочеты и сдать исправленную форму.

  • Показатель по 40-й строке ежеквартального отчета по выбранной ставке должен быть равен общей рассчитанной сумме налога по всем справкам 2-НДФЛ
  • Если равенство не достигается, необходимо проверить правильность формулы исчисления налоговой базы для конкретной ставки, полноту отражения доходов и вычетов, наличие «лишних» величин, присутствие в расчетах ошибок, в том числе арифметических.

  • Количество работников, получавших доходы в отчетном периоде (строка 60), должно совпадать с числом справок 2-НДФЛ, переданных в НДФЛ
  • Если имеют место разночтения, нужно проверить, верно ли рассчитано число сотрудников, нет ли пропусков и дублей.

  • Значение в 80-й строчке проверяемой формы должно совпадать с суммой показателей неудержанного налога, отраженного в справках 2-НДФЛ, переданных по организации
  • В случае нарушения равенства, нужно проверить точность указания сумм подоходного налога, не удержанного на правомерных основаниях, во всех отчетных формах.
    Бухгалтеру, составляющему отчетность, нужно проявлять бдительность: ФНС регулярно готовит официальные письма, в которых приводятся новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ. Знание актуальных положений законодательства, желание и готовность проверить свою работу спасают от ненужных хлопот впоследствии и санкций со стороны фискальных органов.

    Контрольные соотношения 6-НДФЛ — Контур.Бухгалтерия

    Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

    При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности.
    Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет.
    Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

    Показатели внутри 6-НДФЛ

    Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070.  По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

    • Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, ищите ошибку.
    • Должно выполняться равенство: (ст. 020 — ст. 030) * ст. 010 / 100 = ст.040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст.040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 на следующую величину: ст. 060 * количество строк 100. В противном случае ищите ошибку.
    • Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Иначе ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.
    • Разность ст. 070  и ст. 090 не должна превышать размер уплаченного НДФЛ в бюджет. Иначе инспекторам будет ясно, что вы не уплатили налог в инспекцию.
    • Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
    • Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).

    Если при проверке налоговики выявили нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках с требованием пояснить и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

    Форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

    Отчетность по форме 2-НДФЛ сдается за прошедший год, и сопоставить эти две формы можно только по итогам года. Проверяем равенство следующих показателей.

    • Величина доходов в ст. 020 6-НДФЛ и ст. “Общая сумма дохода в 5 разделе 2-НДФЛ.
    • Величина дивидендов в ст. 025 6-НДФЛ и графе “Сумма дохода” с кодом 1010 в 3 разделе 2-НДФЛ.
    • Сумма исчисленного налога в ст. 060 6-НФДЛ и ст. “Сумма налога исчисленная” в 5 разделе 2-НДФЛ.
    • Количество сотрудников в ст. 060 6-НДФЛ и число справок 2-НДФЛ.

    6-НДФЛ и РСВ

    ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

    • Если сдаешь 6-НДФЛ, то сдай и РСВ.
    • В 6-НДФЛ разность между ст. 020  и 025 должна быть больше или равна ст. 50 подраздела 1.1 в разделе 1 РСВ. Несовпадение сумм не говорит о наличии ошибки, оно может объясняться временными разницами. Не на все доходы должны начисляться страховые взносы, поэтому нужно еще раз пересмотреть каждый доход и установить причину расхождений.

    6-НДФЛ и Декларация по налогу на прибыль

    Сравнение показателей можно проводить только по годовой отчетности. Должно наблюдаться равенство следующих показателей:

    • Ст. 020 в 6-НДФЛ и ст. 020 Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль по одной ставке налога.
    • Ст. 040 6-НДФЛ и ст.030 Приложения 2 Декларации.
    • Ст. 060 6-НДФЛ и количество приложений Декларации.
    • Ст. 025 6-НДФЛ и величина дохода по коду 1010 в Приложении 2 Декларации.

    Чиновники в 2018 году не редактировали контрольные соотношения, все они содержатся в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017. 
    Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

    Контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ

    Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

    Чтобы не ошибиться при заполнении данной формы, бухгалтер должен знать и применять на практике контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ. В противном случае придется не только исправлять недочеты, но и выплачивать штрафы в соответствии с нормативами действующего законодательства.

    Все контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ приведены в таблице. Следует помнить о необходимости использования актуальных распоряжений федеральных налоговых органов.
    Они оформляются официальными письмами, которые рассылаются по регионам в нижестоящие по рангу инстанции ФНС. Последний документ № БС-4-11/3852@ от 10.03. 2016 г.
    отменяет положения предыдущего письма (№ БС-4-11/591@, от 20.01. 2016 г.).
    Проще выполнять проверку 6 НДФЛ в соответствии с изложенными ниже сведениями, чем изучать сделанные изменения.

    № п/п
    Формула расчета и необходимое правильное значение
    Пояснения

    1
    Дата передачи формы расчета меньше или равна установленному Налоговым Кодексом РФ сроку.
    Не предоставление отчетной документации в установленный срок является нарушением действующего законодательства.

    2
    Значение в строке 020 (далее указывается сокращенно «стр. 020») равно, или больше стр. 030.
    Если значение в стр.020 получилось меньше, сумма налоговых вычетов выше, чем полагается по правилам НК РФ.

    3
    (Стр. 020 – стр. 030)/ 100 * стр.010 = стр. 040
    При получении большего, или меньшего значения сумма начисленных налогов меньше, или больше нормы соответственно. Допустимая погрешность не превышает величины, которая определяется по формуле: стр. 060 * 100.

    4
    Стр. 040 больше или равно стр.050.
    Меньшее значение в стр.040 определяет превышение фиксированного платежа, сделанного авансом.

    5
    Стр. 070 – стр. 090 меньше или равно данным, которые имеются в карточке расчетов с бюджетом налогового агента (КР).
    Отсутствуют сведения о перечислении налога в бюджет РФ.

    6
    Стр. 120 больше или равно дате, указанной в КР.
    При меньшем значении – нарушен срок перечисления НДФЛ.

    7
    Стр. 020 формы 6НДФЛ равно стр. «Общая сумма дохода» из формы 2 НДФЛ плюс стр. 020 Приложения №2 из декларации по налогу на прибыль (ДПНП).
    Эта проверка формы 6 НДФЛ относится к документу, которая составляется за год. меньшее/ большее значение свидетельствует о занижении, или превышении величины начисленного дохода. Значение в стр.020 устанавливается по ставке, указанной в стр. 010.

    8
    Стр. 025 формы 6 НДФЛ равно сумме доходов из формы 2 НДФЛ плюс дохода, который был получен в виде дивидендов и отражен в Приложения №2 из ДПНП.
    Меньшее, или большее значение в стр. 025 свидетельствует о занижении, либо превышении дохода, который был начислен в виде дивидендов.

    9
    Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме исчисленных налогов из формы 2 НДФЛ плюс стр. 030 в Приложения №2 из ДПНП.
    Значение в стр.040 устанавливается с учетом ставки налогообложения, указанной в стр. 010. меньшее/ большее значение свидетельствует о занижении, или превышении величины исчисленного налога.

    10
    Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме налогов, которые не были удержаны налоговым агентом (НА) из формы 2 НДФЛ плюс стр. 034 в Приложения №2 из ДПНП.
    Меньшее, или большее значение в стр. 040 свидетельствует о занижении, либо превышении налогов, которые не удержаны НА.

    11
    Стр. 060 формы 6 НДФЛ равно сумме всех справок 2 НДФЛ и Приложения №2 из ДПНП, которые представлены агентом по всем плательщикам налогов.
    Меньшее, или большее значение в стр. 060 свидетельствует о занижении, либо превышении числа лиц, получавший за отчетный период доход. Также допустимо не полное представление данных по форме 2 НДФЛ.

    12
    Стр. 050 больше нуля.
    Это значение проверяется при наличии уведомления о праве снижения налогов на сумму фиксированных платежей авансом. При отсутствии соответствующего подтверждения исчисленный налог таким образом уменьшать нельзя.

    Как проверить правильность заполнения 6 НДФЛ: разные технологии и важные дополнения

    В этой статье рассказано о том, как новые контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ используются для проверок разными инстанциями. Это сделано для того, чтобы лучше понимать контрольные механизмы.
    Пункты с 1 по 4 включительно относятся к тому, как проверить отчет 6 НДФЛ. В остальных – изложены правила сравнения значений с использованием исходных данных разных отчетных и фиксирующих документов.

    Полные сведения о том, как проверить 6 НДФЛ, имеются в письме ФНС. Для оперативной проверки формы достаточно данной информации. Если нарушены сроки ее сдачи, то составляется официальный акт. При выявлении других ошибок проверяющий сотрудник высылает налоговому агенту сообщение о нарушениях с указанием, о необходимости исправления или дачи объяснений в срок не более 5 дней.

    Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2018 году

    Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

    Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п.
     Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы.
    Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

    Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

    Взаимоувязка показателей внутри формы

    Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.
    Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.
    Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.
    Ошибка: строка 020 < строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

    Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

    Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.
    Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.
    Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.
    НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).
    8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

    Попробовать

    Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

    Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.
    Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.
    Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.
    Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

    Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

    Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

    Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

    И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.
    Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.
    Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.
    Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность.

    Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

    Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

    Контрольные соотношения отчетности по форме 6-НДФЛ

    Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл

    Контрольные соотношения – это проверочное мероприятие, которое выявляет не только корректность заполнения бланка 6-НДФЛ, но и достоверность предоставленных данных посредством сравнения их с показателями иных форм налоговой отчетности.
    Сравнению подвергаются не только суммы и даты конкретных перечислений в пользу государственного бюджета, но и общие показатели, совокупный итог по всем видам налогов. Для формы 6-НДФЛ образцом соответствия является отчет 2-НДФЛ, который также отражает доходы и налоговые отчисления физических лиц, но в индивидуальном порядке.

    Особенности заполнения декларации 6-НДФЛ

    Наряду со всеми формами отчетности по налогам с доходов физических лиц, декларация 6-НДФЛ имеет некоторое количество отличительных черт:

  • Отчет 6-НДФЛ формируется ежеквартально, то есть каждые 3 месяца. Раздел 1 «Обобщенные показатели» включает в себя информацию о доходах и исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов за весь период времени, начиная с начала отчетного года. Раздел 2 декларации 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» — содержит соответствующую информацию только за тот период (квартал), за которым происходит отчетность в налоговых учреждениях.
  • Отчет 6-НДФЛ формируется отдельно по всем обособленным подразделениям. Исключением может быть только случай, когда несколько подразделений проходили постановку на учет в одной налоговой инспекции.
  • Формирование декларации 6-НДФЛ за квартал предусматривает возможность перехода некоторых сумм из одной квартальной отчетности в другую. Такое явление обусловлено тем, что заработная плата за один месяц может быть выплачена в следующем, такой же порядок может коснуться отпускных, премий и иных выплат.
  • Показатели отчета 6-НДФЛ сопоставимы с данными других отчетных налоговых документов, что и является проверкой контрольных соотношений.
  • Некоторые цифры и даты, внесенные в декларацию 6-НДФЛ налоговые органы смогут проверить только посредством личного посещения организации.
    Тем не менее, ответственным за формирование отчета лицам необходимо наладить внутреннюю систему контроля, которая поможет отслеживать корректность вносимых документ данных, обнаруживать ошибки для своевременного их исправления. Халатное отношение к процессу заполнения отчетности может привести к:

    • доначислению налога и его уплате, соответственно;
    • наказанию в виде штрафов и пенни;
    • санкциям и блокировке банковского счета за предоставление искаженных сведений (пункт 1 статья 126.1 НК РФ).

    Текущие (внутригодовые)  отчеты органы ФНС будут проверять логически. А вот годовую (итоговую)  отчетность 6-НДФЛ инспекция будет сверять с данными в справках 2-НДФЛ и декларации по прибыли, которые предоставляются для проверки один раз в год.

    Помимо ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года содержит в себе руководство по осуществлению логической проверки внутригодовых отчетов по форме 6-НДФЛ, которое также предусматривает контрольные соотношения со всеми возможными источниками данных. Все контрольные соотношения (КС), применяемые во время проверки сгруппированы и пронумерованы. Руководство включает в себя дополнительные инструкции и указания для проверяющих лиц, и порядок действий при выявлении каких-либо нарушений:

    • требование пояснить спорную ситуацию;
    • составление акта нарушения, если пояснения налогового агента считаются не удовлетворительными.

    Для лиц, ответственных за составление и сдачу отчета 6-НДФЛ, контрольные соотношения имеют большое значение, так как благодаря сопоставлению данных с показателями других отчетных документов, можно выявить ошибки и недочеты до момента сдачи 6-НДФЛ на проверку, что позволит избежать негативных последствий.

    Контрольные соотношения при логической проверке декларации 6-НДФЛ

    Контрольные соотношения, используемые во время логической проверки составляют 1 из 4 групп КС, и включают в себя следующие правила:

    • 1 Проверка соответствия даты предоставления документа на проверку. Любое нарушение сроков подачи может привести к составлению акта о нарушении (документ необходимо предоставить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом).
    • 2 В Разделе 1 декларации 6-НДФЛ строка 020 «Сумма начисленного дохода» не может быть меньше значения строки 030 «Сумма налоговых вычетов», так как это будет свидельствовать о неправомерном завышении сумм вычетов.
    • 3 Значение строки 040 «Сумма исчисленного налога» арифметически должно соответствовать размеру принятой налоговой ставки (строка 010). Более того, при этом значение строки 040 должно соответствовать формуле: (строка 020 «Сумма начисленного дохода» — строка 030 «Сумма налоговых вычетов») × строка 010 «Ставка налога». Предусматриваются возможные отклонения в размере не превышающем 1 рубль на одно физическое лицо, доходы которого облагаются НДФЛ.
    • 4 Значение строки 040 «Сумма исчисленного налога» не может быть меньше, чем размер строки 050 «Размер фиксированного авансового платежа». Если несоответствие данному пункту имеет место быть, то в расчетах закралась ошибка в расчетах величины аванса.

    К проверке данных по уплате НДФЛ в пользу госбюджета используется 2 группа контрольных соотношений:

    • 1 Объем налоговых отчислений на доходы физических лиц, уплаченных в пользу государства, не может быть меньше чем разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Наличие разницы будет говорить о перечислении в бюджет неполной суммы исчисленного и удержанного налога.
    • 2 Сроки фактической выплаты доходов должны соответствовать срокам перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120 Раздела 2 формы 6-НДФЛ). Если выплаты произошли позднее назначенный даты, это свидетельствует о нарушении сроков уплаты налога.

    Сверка данных  6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

    Третья группа контрольных соотношений используется только для контроля корректности данных в итоговом отчете 6-НДФЛ за весь год. Проверка данных происходит посредством сопоставления показателей декларации со следующей отчетной документацией:

  • Справка 2-НДФЛ. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, 2-НДФЛ предоставляется в налоговые службы один раз в год, и содержит в себе информацию о исчисленном, удержанным и уплаченном работодателем налоге с доходов конкретных сотрудников организации.
  • Отчет по прибыли. Документ включает в себя информацию о прибыли, и всех выплаченных физлицам доходах, полученных в результате манипуляций с ценными бумагами, а также другими финансовыми инструментами срочных сделок (Приложение 2 к декларации по прибыли). Порядок заполнения прибыльной отчетности, утвержденный Приказом ФНС РФ No ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года, предусматривает необходимость формирования декларации только в случае получения подобных доходов, и предоставление его в налоговую службу один раз в год.
  • Третья группа контрольных соотношений включается в себя следующие правила:

    • 1 строки 020 «Сумма начисленного дохода» и 010 «Ставка налога» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ должны соответствовать итоговым показателям сумм доходов справки 2-НДФЛ, с применением аналогичной ставки налога. Эти же данные должны быть отражены в строке 020 Приложения 2 декларации по прибыли.
    • 2 Значение строки 025 «Сумма удержанного налога с доходов по дивидендам» Раздела 1 отчета 6-НДФЛ должен совпадать с аналогичной суммой, указанной во всех справках 2-НДФЛ по коду «1010», а также с величиной дохода, отраженного по такому же коду в Приложении 2 к декларации по прибыли.
    • 3 Значение строки 040 «Сумма исчисленного налога» по ставке, указанной в строке 010 Раздела 1 формы 6-НДФЛ должен соответствовать общей сумме налога по всем справкам 2-НДФЛ с применением соответствующей налоговой ставки. Аналогичные показатели суммы налога должны быть прописаны в строке 030 Приложения 2 к отчету по прибыли.
    • 4 Содержание строки 080 «Сумма неудержанного налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ должно быть идентичным общей сумме таких же показателей всех справок 2-НДФЛ, и сумме строк 034 Приложения 2 декларации по прибыли.
    • 5 Количество поданных на проверку справок 2-НДФЛ и Приложений 2 к отчету по прибыли должно соответствовать числу работающих в организации сотрудников, которое указано в строке 060 «Количество физических лиц получивших доход» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ.

    Если при проведении проверочных мероприятий сотрудники ФНС обнаружат какие-либо несоответствия, они могут потребовать предоставить пояснения по спорным ситуациям. При этом разница, составляющая 1 рубль – одно трудоустроенное лицо, — не считается критичной.

    Сторонние данные для дополнительной сверки

    Последняя 4я группа контрольных соотношений включает в себя правило 4.1:
    Значение строки 050 «Размер фиксированного авансового платежа» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ не может быть не указана, если налоговому агенту выдан патент, который обязывает работодателя осуществлять такой платеж (пункт 6 статьи 227.
    1 Налогового кодекса РФ).
    Заполнение строки 050 происходит в том случае, если налоговый агент, осуществляющий деятельность по вышеупомянутому патенту, предоставят уведомление, подтверждающее право занижать сумму исчисленного НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей.

    Если строка 050 отчета 6-НДФЛ заполнена, а уведомления о наличии патента в налоговую службу не предоставлялось, —  сумма исчисленного налога будет считаться неправомерно заниженной.
    Суммы в строках 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма удержанного налога с доходов по дивидендам» органы ФНС сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» Раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам.
    Предусмотрено это контрольными соотношениями к ЕРСВ (Письмо ФНС РФ No  ГД-4-11/27043@ от 29 декабря 2017 года). Если при этом доход по отчету 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налоговый агент будет обязан пояснить данную ситуацию.

    Знание контрольных соотношений, применяемых налоговыми службами при проверке отчетов 6-НДФЛ, поможет составителю документа уже на этапе его подготовки, осуществить проверку тех параметров, на которые при сверке данных будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления некорректных данных в отчете 6-НДФЛ, необходимости в подаче пояснений по ним, и подачи уточненных отчетов.

    Huawei
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector