Как начисляется амортизация по нематериальным активам

Как расчитывается срок начисления амортизации по нематериальным активам

Как начисляется амортизация по нематериальным активам

Второй вариант – организация сама определяет ожидаемый срок использования, в течение которого она будет получать экономические выгоды, и утверждает его приказом или распоряжением руководителя.Третий – организация не имеет возможности определить срок полезного использования нематериального актива. В этом случае он равен 20 годам, но не более срока деятельности организации.
По организационным расходам и деловой репутации срок установлен в 20 лет. В налоговом учете срок полезного использования устанавливается исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений, договоров.
По тем объектам, по которым невозможно определить срок полезного использования, он установлен в расчете на 10 лет, в соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

ПБУ 14/2007). Бухгалтерский учет амортизации НМА В зависимости от характера использования нематериального актива начисленную по нему амортизацию включите либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений.

При этом делайте проводки: Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 05– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности; Дебет 08 Кредит 05– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при создании (модернизации, реконструкции) других внеоборотных активов; Дебет 91-2 Кредит 05– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в прочих видах деятельности (например, по нематериальным активам, предоставленным в пользование другим лицам).

Как начисляется амортизация по нематериальным активам

Важно
Сроком полезного использования нематериального актива признается период, в течение которого объект нематериального актива служит для выполнения целей деятельности организации.
Он определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта в бухгалтерском и налоговом учете.
В соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете

Главная → Бухгалтерские консультации → Нематериальные активы Актуально на: 4 июля 2017 г.
Нематериальные активы, с точки зрения учета, – это результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые используются организацией в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для ее управленческих целей в течение периода времени, превышающего 12 месяцев. О порядке начисления амортизации нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете расскажем в нашей консультации.
Когда нематериальные активы амортизируются в бухгалтерском учете Чтобы начислять амортизацию, во-первых, необходимо признание объекта нематериальным активом (НМА). Это возможно при соблюдении определенных условий. К ним относятся (п.

Амортизация нематериальных активов

  • 1Срок полезного использования
  • 2 Начало начисления амортизации
  • 3 Прекращение начисления амортизации
  • 4 Бухучет
  • 5 Способы начисления амортизации
  • 6 Линейный способ
  • 7 Способ уменьшаемого остатка
  • 8 Списание стоимости пропорционально объему продукции

Объекты, которые соответствуют критериям нематериального актива, переносят свою стоимость на затраты постепенно через амортизацию, если для них установлен срок полезного использования. К таким объектам относятся также нематериальные активы, переданные в пользование другим лицам. Такие правила установлены пунктами 23 и 38 ПБУ 14/2007.
Срок полезного использования При постановке на баланс организация должна определить срок полезного использования актива или принять решение о том, что его определить невозможно (п. 25 ПБУ 14/2007).

Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете

28
Поэтому принято решение амортизировать объект линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете.

Начисление амортизации по нематериальным активам

Факторы, мешающие определить срок полезного использования, перечислите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п. 41 ПБУ 14/2007).Также не нужно начислять амортизацию по нематериальным активам некоммерческой организации (п.
24 ПБУ 14/2007). Начало начисления амортизации Начисляйте амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором объекты были приняты к учету в качестве нематериальных активов.
В дальнейшем амортизацию начисляйте ежемесячно независимо от результатов деятельности организации.

Такие правила установлены пунктами 31 и 33 ПБУ 14/2007. В течение срока полезного использования нематериального актива начисление амортизации не приостанавливается (абз. 2 п. 31 ПБУ 14/2007).
Каких-либо ограничений по выбору коэффициента при расчете амортизации ПБУ 14/2007 не устанавливает, кроме того, что его значение не может превышать 3 (подп.
«б» п. 29 ПБУ 14/2007). Поэтому организация может его выбрать самостоятельно для каждого объекта, эта точка зрения также подтверждается и тем, что организация должна выбирать способ амортизации для каждой единицы актива, который отражает поступление будущих экономических выгод (п. 28 ПБУ 14/2007).
Сумму ежемесячной амортизации рассчитайте по формуле: Сумма амортизации за месяц = Остаточную стоимость нематериального актива на начало месяца × Коэффициент Оставшийся срок полезного использования в месяцах Такой порядок установлен подпунктом «б» пункта 29 ПБУ 14/2007.
Поскольку остаточная стоимость нематериального актива принимается на начало каждого месяца, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться.
Способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения.

Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно.

Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.
Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется организациями по отдельным объектам нематериальных активов для обеспечения возможности получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Внимание
При использовании первых 2 способов компания должна установить срок полезного использования нематериального актива. При этом НМА, по которым этот срок не определяется, не амортизируют*(45). Однако если в какой-то период времени у компании появилась возможность установить «полезный» срок использования актива, то она вправе начать начислять по нему амортизацию.
Внимание! В налоговом учете действуют иные правила. По тем нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, он устанавливается равным 10 годам (120 мес.). Эта норма закреплена пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса. Кроме того, в налоговом учете есть только 2 способа начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Как расчитывается срок начисления амортизации по нематериальным активам

Как начисляется амортизация по нематериальным активам

Главная – Предпринимательское право – Как расчитывается срок начисления амортизации по нематериальным активам

ПБУ 14/2007):

  • способность приносить организации экономические выгоды в будущем;
  • наличие у организации прав на получение таких выгод, а также ограничение доступа иных лиц к этим выгодам;
  • объект может быть отделен от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение периода свыше 12 месяцев;
  • организация не планирует продажу объекта в течение 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена;
  • у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Конечно, нельзя амортизировать по правилам ПБУ 14/2007 те активы, которые в принципе нельзя отнести к НМА. К примеру, не давшие положительного результата или не законченные и не оформленные в установленном порядке НИОКР, финансовые вложения и др. (п. 2 ПБУ 14/2007).

Учет, амортизация и выбытие нематериальных активов

Срок его полезного использования – 10 лет, или 120 месяцев (10 лет × 12 мес.). Коэффициент, наиболее точно отражающий поступления от использования данного актива, – 2.
«
Месяц эксплуатации Оставшийся срок эксплуатации Остаточная стоимость актива на начало месяца Сумма амортизационных отчислений за месяц, руб. (гр. 3 × 2 : гр.
2) Остаточная стоимость на конец месяца, руб. (гр. 3 – гр.

Как начисляется амортизация по нематериальным активам

Важно

  • актив используется для извлечения дохода;
  • у организации имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого НМА или исключительного права на него у организации (к примеру, патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор приобретения патента, товарного знака);
  • срок полезного использования НМА превышает 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость НМА более 100 000 рублей.

Необходимо иметь в виду, что если объект НМА получен некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений или был приобретен за счет таких средств, а также используется для ведения некоммерческой деятельности, амортизации он не подлежит. Равно как не амортизируются и НМА, полученные любыми организациями за счет средств целевого финансирования, а также в некоторых иных случаях (п.
2 ст. 256 НК РФ).

Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете

Март 120 200 000 3333 196 667 Апрель 119 196 667 3305 193 362 Май 118 193 362 3277 190 085 … … … … … Способ уменьшаемого остатка является наиболее приемлемым в отношении тех активов, выгоды от использования которых поступают в большем размере в начале его использования.
Дело в том, что максимальная сумма амортизации при использовании этого метода начисляется в первые месяцы. Некоторым сходством со способом уменьшаемого остатка обладает нелинейный метод начисления амортизации, применяемый в налоговом учете, при котором амортизация рассчитывается на основании остаточной стоимости и сумма амортизации ежемесячно убывает.
Однако полными аналогами эти способы не являются.

Амортизация нематериальных активов

Внимание
С учетом норм пункта 23 ПБУ 14/2007 стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации.Амортизация (погашение стоимости) нематериального актива в бухгалтерском учете на основании пункта 28 ПБУ 14/2007 может начисляться тремя основными способами: 1. линейным;2.
уменьшаемого остатка;3. пропорционально объему продукции (работ).
Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива.
В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом. Выбранный способ фиксируется в учетной политике.

Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете

Такие объекты называются активами с неопределенным сроком использования (п. 25 ПБУ 14/2007). Факторы, мешающие определить срок полезного использования, перечислите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п.
41 ПБУ 14/2007).Также не нужно начислять амортизацию по нематериальным активам некоммерческой организации (п. 24 ПБУ 14/2007). Начало начисления амортизации Начисляйте амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором объекты были приняты к учету в качестве нематериальных активов.
В дальнейшем амортизацию начисляйте ежемесячно независимо от результатов деятельности организации. Такие правила установлены пунктами 31 и 33 ПБУ 14/2007.
В течение срока полезного использования нематериального актива начисление амортизации не приостанавливается (абз. 2 п.
31 ПБУ 14/2007).

Начисление амортизации по нематериальным активам

Основные отличия нелинейного метода (налоговый учет) от способа уменьшаемого остатка (бухучет) состоят в следующем:

  • при нелинейном методе амортизация рассчитывается исходя из суммарной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, относящихся к данной амортизационной группе (п. 2 ст. 259.2 НК РФ);
  • после того как суммарный баланс амортизационной группы станет менее 20 000 руб., в налоговом учете организация вправе учесть всю остаточную стоимость суммарного баланса в составе внереализационных расходов текущего периода (п. 12 ст. 259.2 НК РФ);
  • при нелинейном методе для каждой амортизационной группы установлена фиксированная норма амортизации, которая не зависит от срока полезного использования амортизируемого имущества, входящего в данную амортизационную группу (п. 5 ст.

44
ПБУ 14/2007). Сумму амортизации за месяц определите по формуле: Сумма амортизации за месяц = Первоначальная (текущая рыночная) стоимость нематериального актива : Срок полезного использования нематериального актива (месяцев) Такой порядок предусмотрен подпунктом «а» пункта 29 ПБУ 14/2007. Линейный способ начисления амортизации применяется и в налоговом учете.

Об особенностях его использования см.
ПБУ 14/2007). Бухучет В зависимости от характера использования нематериального актива начисленную по нему амортизацию включите либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений.
При этом делайте проводки: Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 05 – начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности; Дебет 08 Кредит 05 – начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при создании (модернизации, реконструкции) других внеоборотных активов; Дебет 91-2 Кредит 05 – начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в прочих видах деятельности (например, по нематериальным активам, предоставленным в пользование другим лицам). Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
Зачастую компьютерные программы необходимы для правильной работы того или иного оборудования. В такой ситуации срок его службы и будет являться сроком полезного использования программы.

Линейный способ Это самый простой способ начисления амортизации. Именно поэтому его применяет большинство компаний.

При его использовании норму ежемесячных амортизационных отчислений определяют по формуле: Первоначальная (восстановительная) стоимость НМА = Ежемесячная сумма амортизационных Срок полезного использования НМА отчислений (в месяцах) Пример Фирма приобрела исключительные права на товарный знак.
Их стоимость составила 500 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования знака — 120 мес. Амортизация по нему начисляется линейным способом. Ежемесячная сумма амортизации по нему будет равна: 500 000 руб. : 120 мес. = 4167 руб.

Амортизация НМА. Как начисляется амортизация на нематериальные активы?

Как начисляется амортизация по нематериальным активам

Нематериальные активы – это специальная группа средств, которые обладают стоимостью и приносят доход или формируют условия для получения прибыли. При этом они не имеют физического содержания. Рассмотрим далее, как осуществляется учет амортизации НМА.

В соответствии со ст.
138 ГК, нематериальные активы – это вложения финансовых средств в объекты, продолжительное время используемые в экономической деятельности и приносящие прибыль или создающие условия для осуществления нормальной деятельности предприятия и получения им доходов.
К данной категории, в частности, относят права на объекты интеллектуальной, промышленной собственности, товарный знак и пр. С 1 января 2001 г. было введено новое положение по бухучету — ПБУ 14/2000. В связи с этим изменены подходы к квалификации средств, а также к их учету.

Основные признаки

В качестве нематериальных активов предприятий выступают средства, соответствующие следующим требованиям:

  • Отсутствие материально-вещественного выражения.
  • Возможность идентификации.
  • Использование в выпуске продукции, предоставлении услуг или производстве работ для реализации управленческих функций.
  • Приобретение для личного потребления, а не последующей реализации.
  • Использование на протяжении продолжительного времени (более года).
  • Способность приносить прибыль.
  • К нематериальным активам также должны прилагаться документы, подтверждающие их наличие и исключительное право владельца. Это может быть патент, свидетельство и так далее.

    Ключевые категории

    С 1.01.2001 г. к нематериальным активам относят исключительные права:

  • Патентообладателя на промышленный образец, изобретение, полезную модель.
  • Автора на программы для ПК и информационные базы.
  • Патентообладателя на селекционные достижения.
  • Владельца на знак обслуживания и товарный знак, название места происхождения продукции.
  • На топологии микросхем интегрального типа.
  • Кроме этого, к рассматриваемой категории средств относят:

  • Организационные расходы. Ими выступают затраты, касающиеся образования предприятия, признаваемые в соответствии с учредительной документацией в качестве вкладов участников в складочный (уставной) капитал.
  • Деловую репутацию юрлица. В соответствии с п. 17 Положения 14/2000, ее определяют как разницу между ценой предприятия (имущественного комплекса) и стоимостью всех его обязательств и активов по бухгалтерскому балансу.
  • Поступление

    На сегодняшний день отсутствуют конкретные рекомендации относительно документального оформления перемещения нематериальных активов. В этой связи экономическим субъектам надлежит самостоятельно разрабатывать формы учета. Например, акт приемки можно оформлять по правилам, предусмотренным для основных средств.
    В качестве основы будет выступать типовая форма ОС-1. В акте приемки отражается стоимость полученных средств, продолжительность периода их действия. Кроме этого, в документе указывается разработанная норме, по которой осуществляется амортизация нематериальных активов.
    В акт включаются и прочие реквизиты, необходимые для равномерного расчета износа по созданным или полученным объектам.

    Отражение в отчетности

    В соответствии с действующей инструкцией по использованию Плана счетов бухучета операций финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с целью обобщения информации о наличии и перемещении НМА, которые являются собственностью экономического субъекта, предусматривается применение сч. 04. Этот счет является балансовым.
    Дебетовое сальдо показывает стоимость НМА, которыми владеет предприятие на праве собственности. Оборотами по Дб отражают суммы поступающих в организацию средств. Это может быть покупка, строительство и так далее. Оборотами по кредиту отражают изменения стоимости средств.
    На цену может влиять амортизация НМА или их выбытие, в зависимости от их вида и используемой финансовой политики на предприятии.

    Первоначальная оценка

    Она определяется следующими способами:

  • По соглашению сторон. Такой вариант применяется к объектам, которые были внесены участниками общества в счет вклада в капитал.
  • По произведенным фактическим расходам на покупку либо подготовку к использованию. Такой способ применяется к объектам, которые были получены за плату у сторонних компаний и граждан.
  • Экспертным путем. Этот вариант применим к объектам, полученным от других лиц безвозмездно.
  • Нюанс

    При наличии в организации нескольких видов НМА, стоимость которых значительна, целесообразно формировать для каждого из них субсчета в соответствии с классификацией средств, используемой на предприятии. Например, это могут быть:

  • Субсч. 04-1 – для объектов интеллектуальной собственности.
  • Субсч. 04-2 – для прав пользования ресурсами природы.
  • Субсч. 04-3 – для отложенных затрат.
  • Субсч. 04-4 – для прочих объектов.
  • Аналитический учет ведется по отдельным объектам и видам НМА.

    Оприходование

    Отражение НМА, которые внесены участниками в счет вкладов в капитал предприятия, осуществляется так:

    • Дб сч. 08, обобщающий сведения о вложениях во внеоборотные активы.
    • Кд сч. 75, показывающий расчеты с учредителями.

    После того как объекты будут введены в эксплуатацию, составляется запись:
    Учет приобретаемых активов осуществляется на дополнительном субсчете к сч. 08. Первоначальная стоимость средств, полученных безвозмездно, определяется в соответствии с рыночной ценой на дату принятия их на баланс предприятия.
    Оприходование НМА, которые были приобретены безвозмездно от сторонних организаций и граждан, а также поступили от правительственных структур в форме субсидий, осуществляется по Дб сч. 04, корреспондирующим со сч. 91, обобщающим сведения о прочих доходах. Компания может оприходовать их получение и по сч.

    98, отражающем прибыль предстоящих периодов. Впоследствии, когда будет осуществляться начисление амортизации НМА, организация осуществляет списание дохода на сч. 91. По приобретенным средствам предприятие выплачивает НДС. При этом запись делается по Дб сч. 19, корреспондирующим со счетами 60 и 76.

    После отчисления обязательного платежа, он списывается с Кд сч. 19 в Дб сч. 68 («Расчеты по сборам и налогам») в соответствующий субсчет.

    Амортизация нематериальных активов

    Она рассчитывается ежемесячно по нормам, определенным исходя из первоначальной стоимости и периода полезной эксплуатации объектов. Если последний неизвестен, то можно принять 20-летний срок. При этом он не должен превышать период существования предприятия.
    Амортизация НМА отражается по сч. 05. Исключение составляют объекты, по которым списание сумм осуществляется непосредственно в Кд сч. 04.

    В этом случае, когда рассчитывается амортизация НМА, проводки составляются с использованием счетов обобщения затрат без применения сч. 05. Эта статья считается пассивной балансовой. По ней образуется кредитовое сальдо. Сч.

    05 используется для обобщения данных по накоплениям амортизации НМА, являющимся собственностью предприятия. По Дб отражаются списываемые суммы. Кд сч. 05 показывает начисление.

    Методы расчета

    Существуют следующие способы амортизации НМА:

  • Линейный.
  • Метод уменьшаемого остатка.
  • Пропорциональный. Он предполагает списание ст-ти пропорционально объему работ или продукции.
  • Следует отметить, что с использованием первого метода рассчитывается также амортизация ОС. НМА поступают на предприятие по первоначальной стоимости. При линейном методе годовая сумма списаний будет равна этой цене, помноженной на норму.
    Ее определяют по количеству лет периода полезной эксплуатации. Используя метод уменьшаемого остатка, годовая сумма рассчитывается, исходя из остаточной стоимости средств на начало года и нормы.

    При пропорциональном варианте используется натуральный показатель количества продукции в отчетном периоде, а также соотношение первоначальной цены средств и предполагаемого объема товара в течение всего срока полезной эксплуатации.

    На полностью самортизированные НМА начисление не производится. При этом сами средства отражаются в отчетности в условной оценке с отнесением ее суммы на финансовый результат.

    Важные моменты

    Ежегодно выбранный метод подлежит проверке на необходимость уточнения. Это обуславливается соблюдением требования о получении экономической прибыли от использования средств.
    Если расчет предполагаемого поступления выгоды в предстоящем периоде существенно изменился, то выбранный метод погашения первоначальной стоимости объекта должен быть соответствующим образом откорректирован. Амортизация НМА начинается с первого числа отчетного периода (месяца) который идет за тем, в который объект был оприходован.
    Суммы рассчитываются до полного погашения цены средства либо до его списания с баланса. На протяжении периода полезной эксплуатации амортизация НМА и ее расчет не приостанавливаются.

    Специфика

    Амортизация НМА рассчитывается для погашения стоимости средств, имеющих определенный период полезной эксплуатации.
    В качестве такого срока выступает временной промежуток, выраженный в месяцах, на протяжении которого организация предполагает использование объектов для получения прибыли. По некоторым средствам достоверно определить этот период.
    Они считаются активами с неопределенным сроком полезной эксплуатации и амортизация на них не начисляется.

    Определение периода использования

    Он устанавливается в соответствии с:

  • Продолжительностью действия прав предприятия на результат интеллектуального труда либо средство индивидуализации и длительностью контроля над активом.
  • Ожидаемого периода использования объекта, в течение которого компания предполагает извлекать экономическую выгоду.
  • Отражение в документации

    После того как начислена амортизация НМА, суммы показываются следующими записями:

    • Дб сч. 20, 25, 44, 26, 08, 97, 29.
    • Кд сч. 05.

    Если по тем или другим причинам расчет не был произведен, при обнаружении ошибки корректировка осуществляется в том периоде, в котором объекты были выявлены:

    • Дб сч. 91, субсч. 91-2.
    • Кд сч. 05.

    Суммы исправления, перенесенные в сч. 91, включаются в прочие расходы предприятия. К этим же затратам относят амортизационные суммы по НМА, которые были предоставлены в пользование лицензиаром (правообладателем). Стоимость приобретенной деловой репутации, в соответствии с п.
    44 Положения 14/2007, погашается на протяжении двадцати лет. При этом используется исключительно линейный метод.
    Списание амортизационной суммы по объектам, которые выбыли с предприятия вследствие реализации, безвозмездной передачи по соглашению мены, дарения, в связи с передачей в качестве вклада в уставной капитал и так далее, отражается на следующих корреспондирующих счетах:

    • Дб сч. 05.
    • Кд сч. 04, субсч. «Выбытие НМА».

    Погашение первоначальной стоимости объектов интеллектуальной собственности осуществляется с использованием ведомости. Она составляется каждый месяц.

    Читайте также

    Особенности начисления амортизации нематериальных активов

    Как начисляется амортизация по нематериальным активам

    7 июля 2014      Учет нематериальных активов
    В процессе использования нематериального актива происходит постепенное списание его первоначальной стоимости с помощью амортизационных отчислений.
    С 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления, необходимо рассчитывать амортизацию и списывать ее величину в расходы.
    Списание стоимости НМА с помощью амортизационных отчислений происходит на протяжении всего срока полезного использования актива.

    Срок полезного использования нематериального актива — что это?
    Устанавливается в момент принятия его к учету.
    В качестве данного срока для нематериальных актива может быть принят либо период, указанный в документе на исключительное право на нематериальный актив, либо период, в течение которого планируется использовать данный актив с целью получения экономической выгоды.
    В первом случае срок полезного использования – это период, на который предприятию выдано право пользоваться данным активом, этот срок прописывается в документах, на основании которых получено исключительное право (патент, свидетельство и пр.). Например, если получено исключительное право на использование компьютерной программы в течение 3 лет, то этот период и принимается за срок полезного использования НМА (36 месяцев).

    Во втором случае организация сама определяет срок, исходя из планируемого периода получения экономической выгоды от данного нематериального актива. Единственный момент, этот срок не может быть меньше 1 года.

    Выбранный срок полезного использования должен быть отражен в учетной политике организации.

    Проводки по начислению амортизации

    В Плане счетов имеется счет 05 «Амортизация нематериальных активов», который можно использовать для начисления амортизации. Рассчитанная сумма амортизационных отчислений ежемесячно списывается проводкой Д20 (44) К05.
    Надо сказать, что вовсе не обязательно для целей списания амортизации привлекать 05 счет бухгалтерского учета. Можно обойтись и без него, списывая ежемесячную амортизацию непосредственно с кредита счета 04, на котором числится актив. При этом проводка по начислению амортизации имеет вид Д20 (44) К04.

    Методы начисления амортизации нематериальных активов

    Для расчета амортизационных отчислений можно использовать один из трех доступных способов:

    • Линейный;
    • Метод уменьшаемого остатка;
    • Метод списания стоимости пропорционально объему продукции.

    Что касается трех методов расчета амортизации для НМА, то подробно эти методы рассматривались при изучении основных средств. Принцип расчета для нематериальных активов не меняется. Ниже кратко остановимся на каждом из них.

    Линейный метод

    Отличается равномерностью списания стоимости НМА, для организации это очень удобно. Данный метод является наиболее востребованным и чаще всего используется организациями.
    При линейном методе каждый месяц списывается одна и та же сумма амортизационных отчислений, которая рассчитывается по формуле:
    Где первоначальная стоимость НМА – это стоимость, по которой актив принят к учету в дебет сч.04, а норма амортизации рассчитывается как 100%, поделенные на срок полезного использования.

    Пример расчета по линейному методу:

    НМА имеет перв.ст. 100 тыс.руб., срок полезного использования 4 года. Амортизация по линейному методу рассчитывается следующим образом:

    • Норма = 100% / 4 = 25%
    • Ам. за год = 100 000 * 25% / 100% = 25 000.
    • Ам. в месяц = 25 000 / 12 = 2083,33.

    Также о линейном методе можно почитать подробнее в этой статье.

    Метод уменьшаемого остатка

    Данный метод называют также ускоренным. Характеризуется он уменьшением суммы амортизационных отчислений с каждым годом эксплуатации. Обеспечивается это применением коэффициента ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.
    При данном методе расчета амортизации НМА в первые годы происходит списание наибольшей стоимости актива, что позволяет быстрее вернуть вложенные в нематериальный актив средства.
    Если внеоборотные фонды организации быстро обновляются, то данный метод для организации удобен. Но, соответственно, и расходы на амортизацию в первые годы максимальны, что увеличивает себестоимость продукции, товаров. То есть метод имеет свои плюсы и минусы.

    Расчет амортизации по методу уменьшаемого остатка происходит по следующей формуле:

    Как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка, подробно рассмотрено в этой статье, где приведен пример расчета для основного средства, для нематериальных активов принцип расчета аналогичен.

    Метод списания стоимости НМА пропорционально объему продукции

    Формула для расчета имеет вид:
    Данный метод можно использовать в том случае, если известен планируемый объем продукции (или иного показателя объема работ) в результате использования данного НМА.
    Подробнее почитать об этом методе, а также посмотреть пример расчета можно здесь.
    Выбирая метод для начисления амортизации, необходимо опираться на его экономическую обоснованность в каждом конкретном случае. Свой выбор организация закрепляет в учетной политике.

    Методы начисления амортизации нематериальных активов

    Как начисляется амортизация по нематериальным активам

    Главная > основные средства и нематериальные активы > Методы начисления амортизации нематериальных активов

    Стоимость нематериальных активов ежемесячно списывается посредством амортизации. Ежемесячно определяется сумма амортизации на объект и списывается в расходы организации.
    Начисление амортизации нематериальных активов происходит в течение всего срока их полезного использования. Амортизация начинает считаться на объект со следующего месяца после месяца принятия актива к учету.
    О поступлении НМА читайте здесь.
    Если для расчета амортизации основных средств используется 4 способа начисления, то для расчета амортизационных отчислений НМА используется три способа: линейный и два нелинейных (способ уменьшаемого остатка и способ списания стоимости пропорционально объему продукции).

    Какой метод начисления выбрать – решать вам. В каких-то случаях будет удобен линейный метод, постепенно из месяца в месяц в течение всего срока полезного использования будет списываться одна и та же сумма амортизации.

    Второй способ будет выгоден в том случае, если приобретенный актив быстро устаревает, выгоднее будет быстро списать на себестоимость продукции большую часть его стоимости в первые же годы использования, после чего на полученные средства приобрести новый актив или улучшить имеющийся.
    Какой бы метод начисления амортизации нематериальных активов вы не выбрали, необходимо отметить ваш выбор в учетной политике организации.
    Расчет амортизационных отчислений нематериальных активов напрямую связан со сроком полезного использования объекта.

    В качестве него принимается период, в течение которого объект планируется использовать с целью получения экономической выгоды.

    Данный период может определяться, исходя из срока, на который организации выданы права на владение и пользования нематериальным активом.
    В этом случае основанием для определения срока полезного использования будут служить документы, на основании которого организация получила исключительное право на актив.
    Например, если исключительное право на компьютерную программу получено на 5 лет, то в качестве полезного срока принимается 60 месяцев. В течение 60-ти месяцев и будет начисляться амортизация, пока первоначальная стоимость НМА не будет полностью списана на себестоимость продукции.

    Также срок полезного использования может определяться, исходя из периода, в течение которого планируется использовать нематериальный актив. В зависимости от вида НМА организация самостоятельно устанавливает необходимый срок, причем этот период должен быть обоснованным и документально зафиксированным в приказе.

    Проводки по начислению амортизации
    Амортизация может списываться двумя способами:

    • с привлечением специального счета 05 «Амортизация нематериальных активов»;
    • непосредственно со счета учета нематериального актива 04.

    В первом случае проводки по начислению амортизации будут иметь вид: Д20 (44) К05.
    Во втором случае – Д20 (44) К04.

    Методы начисления

    Амортизация начисляется равными суммами в течение всего периода использования.
    Формула для расчета амортизации:
    Первоначальная стоимость – стоимость, по которой нематериальный актив был принят к учету.
    Норма амортизации = 100% / срок полезного использования.
    Пример:
    Нематериальный актив первоначальной стоимостью 100 000 руб., срок полезного использования 5 лет. Рассчитаем амортизационные отчисления по линейному методу.
    Норма А. = 100% / 5 = 20%
    Годовая А. = 100 000 * 20% / 100% =  20 000 руб.
    Ежемесячная А. = 20 000 / 12 = 1666,67 руб.
    В отличие от линейного метода расчет амортизации происходит способом уменьшаемого остатка происходит, опираясь на остаточную стоимость нематериального актива, равную первоначальной минус начисленная амортизация. Также вводится коэффициент ускорения, от которого зависит, насколько быстро спишется большая часть стоимость объекта. Его можно принимать любым, но не больше 3-х.
    Формула для расчета амортизации методом уменьшаемого остатка:
    Остаточная стоимость = первоначальная ст-ть – начисленная амортизация.
    Норма амортизации = 100% * коэффициент ускорения / срок полезного использования.
    Пример:

    Нематериальный актив первоначальной стоимостью 80 000 руб., срок полезного использования 3 года. Коэффициент ускорения принимается равным 2-м. Рассчитаем амортизационные отчисления методом уменьшаемого остатка.1-й год:

    Норма А. = 100% * 2 / 3 = 66,67%
    Остаточная ст-ть = 80 000 – 0 = 80 000 руб.
    Годовая А. = 80 000 * 66,67% / 100% = 53 336 руб.
    Ежемесячная А. = 53 336 / 12 = 4444,67 руб.
    2-й год:
    Остаточная ст-ть = 80 000 – 53 336 = 26 664 руб.
    Годовая А. = 26 664 * 66,67% / 100% = 17 777 руб.
    3-й год:
    Остаточная ст-ть = 80 000 – (53 336 + 17 777) = 8887 руб.
    Согласно ст. 259 НК РФ, как только остаточная стоимость объекта будет составлять величину менее 20% от первоначальной стоимости, амортизацию за оставшиеся месяцы следует считать, как остаточная стоимость, поделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.
    8887 руб. – это менее, чем 20% от 80 000 руб., значит, ежемесячная амортизация в последний год определится:
    А = 8887 / 12 мес. = 740,58 руб.

    Таким образом, к концу 3-го года стоимость нематериального актива полностью спишется.
    В данном методе используется соотношение планируемого объема продукции за срок эксплуатации и фактически произведенного в месяц.
    Формула для расчета амортизации:
    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
    основные средства и нематериальные активы

    Амортизация нематериальных активов: линейный способ

    Как начисляется амортизация по нематериальным активам

    При постановке на баланс организация должна определить срок полезного использования нематериального актива или принять решение о том, что его определить невозможно (п. 25 ПБУ 14/2007). Срок полезного использования нематериальных активов определите исходя из:

    • срока, в течение которого организации будут принадлежать исключительные права на объект. Этот срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т. п.) или он следует из закона (например, исключительные права изготовителя базы данных действуют в течение 15 лет (ст. 1335 ГК РФ));
    • срока, в течение которого организация планирует использовать объект в своей деятельности;
    • количества продукции или иного натурального показателя объема работ, который организация собирается получить с использованием этого актива.

    Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то начислять амортизацию по ним не нужно (п. 23 ПБУ 14/2007). Такие объекты называются активами с неопределенным сроком использования (п. 25 ПБУ 14/2007).
    Факторы, мешающие определить срок полезного использования, перечислите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п. 41 ПБУ 14/2007).Также не нужно начислять амортизацию по нематериальным активам некоммерческой организации (п.
    24 ПБУ 14/2007).

    Начало начисления амортизации

    Начисляйте амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором объекты были приняты к учету в качестве нематериальных активов.
    В дальнейшем амортизацию начисляйте ежемесячно независимо от результатов деятельности организации. Такие правила установлены пунктами 31 и 33 ПБУ 14/2007.
    В течение срока полезного использования нематериального актива начисление амортизации не приостанавливается (абз. 2 п. 31 ПБУ 14/2007).

    Прекращение начисления амортизации

    Прекратите начисление амортизации с месяца, следующего за тем, в котором стоимость нематериального актива была погашена или он был списан с бухгалтерского учета (п. 32 ПБУ 14/2007).

    Бухгалтерский учет амортизации НМА

    В зависимости от характера использования нематериального актива начисленную по нему амортизацию включите либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом делайте проводки:
    Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 05
    – начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;
    Дебет 08 Кредит 05
    – начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при создании (модернизации, реконструкции) других внеоборотных активов;
    Дебет 91-2 Кредит 05
    – начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в прочих видах деятельности (например, по нематериальным активам, предоставленным в пользование другим лицам).
    Начислять амортизацию по кредиту счета 04 «Нематериальные активы», то есть уменьшать первоначальную стоимость актива с 1 января 2008 года нельзя. Такой метод начисления амортизации ПБУ 14/2007 более не предусматривает.

    Способы начисления амортизации

    В бухучете амортизацию по нематериальным активам можно начислять:

    • линейным способом;
    • способом уменьшаемого остатка;
    • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    Организация должна выбрать тот способ начисления амортизации, который наиболее правильно будет отражать поступление выгод от его использования. Если организация не может надежно определить порядок поступления выгод, то используйте линейный способ. Такие правила установлены пунктом 28 ПБУ 14/2007. Сделанный выбор закрепите в учетной политике

    Амортизация нематериальных активов линейным способом

    Для расчета амортизации линейным способом нужно знать первоначальную стоимость нематериального актива (текущую рыночную, если актив переоценивается) и срок его полезного использования. Организация обязана применять этот способ для амортизации деловой репутации (п. 44 ПБУ 14/2007)
    Сумму амортизации за месяц определите по формуле:

    Сумма амортизации за месяц нематериального актива (месяцев)
    =
    Первоначальная (текущая рыночная) стоимость нематериального актива
    :
    Срок полезного использования нематериального актива (месяцев)

    Линейный способ начисления амортизации нематериальных активов применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
    Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость нематериального актива погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования.
    Поэтому его применяют в тех случаях, когда сложно спрогнозировать будущие поступления от использования актива (п. 28 ПБУ 14/2007). Кроме того, использование линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете позволит избежать временных разниц.
    Пример
    ЗАО «Альфа» приобрело исключительные права на товарный знак. Предсказать объемы производства и сбыта продукции, в которой будет использован этот товарный знак, организация не может.

    Поэтому принято решение амортизировать объект линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете.

    Первоначальная стоимость исключительных прав, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 500 000 руб.

    Срок полезного использования исключительных прав на товарный знак в бухгалтерском и налоговом учете – 11 лет (132 месяца).
    Сумма ежемесячной амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете составила:
    500 000 руб. : 132 мес. = 3788 руб.
    НДС при переходе с УСН на ОСН Учет в некоммерческой организации Декларация по налогу на имущество подразделения Приобретение недвижимости Критерии контролируемых сделок Стандартный вычет при рождении ребенка Сведения о контрагентах Аванс в ЕВРО и расчеты в валюте Средняя численность у ИП
    Использование имущества работников

    Учет амортизации нематериальных активов – бухгалтерский счет 05, проводки, срок использования НМА. Налоговый учет

    Как начисляется амортизация по нематериальным активам

    28 сентября 2018      Нематериальные активы
    Нематериальными активами (НМА) организации считаются имущественные объекты, которые хоть и не обладают физически выраженной формой, но, однако, приносят предприятию-правообладателю экономическую пользу – выгоду.
    Иначе говоря, разумное применение НМА способствует получению и росту прибыли.
    Полноценными объектами НМА в компании могут признаваться зарегистрированные патенты, товарные знаки, имущественные права, программное обеспечение и прочие активы подобного рода.
    Нематериальные активы в бухучете небезосновательно относятся к категории внеоборотных активов, что обуславливает определенные их сходства с основными средствами. Их учет ведется в специальных карточках по форме НМА-1.

    Так, объекты НМА, как правило, эксплуатируются компанией-правообладателем на протяжении достаточно длительного времени, обычно превышающего двенадцатимесячный период.

    Кроме того, они также постепенно переносят свою балансовую стоимость на фактическую себестоимость изготавливаемой, производимой продукции (предоставляемых услуг, выполняемых работ) в порядке амортизации, то есть возмещения накапливаемого износа в течение ряда отчетных периодов.
    Нужно отметить, что амортизация НМА, её бухгалтерский и налоговый учет имеют на предприятии свою специфику. Прежде всего, это связано с некоторыми сложностями, неизбежно возникающими при достоверном определении точного срока полезной эксплуатации таких объектов.
    К примеру, период действия зарегистрированного патента может устанавливаться соответствующими нормами юридического характера.

    Таким образом, в учетной практике принято считать, что для нематериальным активам, по которым не представляется возможным четкое ограничение времени эксплуатации, устанавливается условный срок службы, равный 20 (двадцати) годам.

    Соответственно, амортизация подобных объектов должна осуществляться предприятием на протяжении данного срока. В налоговом учете, однако, период амортизации при таких обстоятельствах сокращается зачастую до 10 (десяти) лет.
    Некоторые объекты НМА, между прочим, учитываются на хозяйственном балансе компании, но при этом вообще не амортизируются. Речь идет, например, о деловой репутации предприятия – разнице между фактической ценой приобретения компании и балансовой стоимостью её активов.
    Это, конечно, отдельный случай, но в большинстве возникающих ситуаций организации-правообладателю все-таки придется начислять и учитывать амортизацию имеющихся нематериальных активов. Совершение данной процедуры имеет свои особенности, что выражается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

    Понятие амортизации, её экономический смысл, способы начисления, методику учета также следует рассмотреть более детально.

    Начисление амортизации нма

    Как начисляется амортизация по нематериальным активам

    Учет амортизации нематериальных активов

    Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги путем начисления по ним амортизации.
    Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией исходя из первоначальной или остаточной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования (но не свыше срока деятельности организации).

    Как начисляется амортизация по нематериальным активам

    С 06.08.2018 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
    Выплаты физлицу по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОМС и ОПС.
    Обратите внимание, что порядок начисления взносов и налога в случае перечисления «физику»-исполнителю аванса, различается.

    Счет 05 Амортизация нематериальных активов

    Приказ Минсельхоза России от 13.06.
    2001 N 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению» Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации нематериальных активов, накопленной за время использования

    Вопрос 21

    линейным ( При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта ); способом уменьшаемого остатка ( При способе уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости НМА на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

    Амортизация НМА

    В соответствии со ст.
    138 ГК, нематериальные активы – это вложения финансовых средств в объекты, продолжительное время используемые в экономической деятельности и приносящие прибыль или создающие условия для осуществления нормальной деятельности предприятия и получения им доходов. К данной категории, в частности, относят права на объекты интеллектуальной, промышленной собственности, товарный знак и пр.

    Методы начисления амортизации по нематериальным активам

    -сроком, в течение которого организация может получить экономическую выгоду от использования объекта.
    Если невозможно определить срок полезного использования, то принимают срок 20 лет, но не более срока действия организации.
    3. Способ списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции. Амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости, стоящей в числителе, и срока полезного использования, стоящего в знаменателе.

    Особенности начисления амортизации по НМА, их инвентаризация

    Стоимость НМА с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации. Если НМА не имеют определенного срока полезного использования, то амортизация по ним не начисляется. Сроком полезного использования является период (выраженный в месяцах) в течение которого организация предполагает использовать НМА с целью получения экономической выгоды.
    Рекомендуем прочесть:  Адвокат березин вадим
    Для некоторых видов НМА срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции ожидаемой к получению в результате использования этих активов.

    Как в бухучете начислить амортизацию по нематериальным активам

    Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость нематериального актива погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования. Поэтому его применяют в тех случаях, когда сложно спрогнозировать будущие поступления от использования (п.
    28 ПБУ 14/2007). Кроме того, использование линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете позволит избежать временных разниц. ООО «Альфа» приобрело исключительные права на товарный знак.

    Учет, амортизация и выбытие нематериальных активов

    Нематериальные активы — определенная группа активов хозяйствующих субъектов, обладающих стоимостью и приносящих доход (либо создающих условия для получения дохода), но не имеющих физического содержания.
    Амортизация нематериальных активов — отчисления, включаемые в себестоимость продукции. для погашения постепенной утраты стоимости и обесценивания отдельных объектов нематериальных активов в течение установленного срока их полезного использования. Нематериальные активы (ст.

    Huawei
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector